会计计量模式多元化探讨【文献综述】

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1、毕业论文（设计）文献综述题　　目：　　　　会计计量模式多元化探讨　　　　　　　　　　　　　　　　专业：　　会计学　　　　　一、前言部分（说明写作目的，介绍有关概念、综述范围，扼要说明有关主题或争论焦点）（一）写作目的随着经济的发展，世界经济环境发生了巨大的变化，如：经济一体化，通货膨胀等，这些变化使得会计也在不断变化着。同时，2006年新会计准则中，把公允价值引入用于对金融工具的计量，更是使人们在开始对于会计计量模式进行思考。我国著名会计学家葛家澍教授曾提出：“财务会计正处在这样一个十字路口：是保持财务会计的传统特色，忠实地用

2、货币金额提供企业以过去交易和事项为基础的经济活动及其结果的历史图像？还是要扭曲财务会计以记录和报告过去为主的本质，把它改变为另一门学科——企业财务预测？”这种选择可以是宏观方面的考虑，也可以具体为对于会计计量模式的选择。希望通过本文可以对会计计量模式有进一步的了解，能对会计计量模式在我国的发展应用有深入的了解，并对会计计量模式不足之处有总体的把握。（二）有关概念会计计量是根据被计量对象的计量属性，选择运用一定的计量基础和计量单位，确定应记录项目金额的过程。会计计量的过程包括两方面内容：（1）被计量对象的实物数量计量；（2）被计

3、量对象的货币表现。这两方面的内容又转换为确定会计计量单位和会计计量基础以及二者相结合的计量模式。会计计量基础是指所用量度的经济基础，即按什么标准来记账。在会计学上，会计计量基础有：历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值等这五种形式。而所谓的会计计量单位是指计量尺度的量度单位。常用的计量单位包括不变购买力和名义货币这两种。会计计量模式就是指计量单位和计量基础的不同组合。五种计量基础和两种计量单位两两组合可形成十种不同的计量模式，如：历史成本/名义货币、历史成本/不变购买力、现行成本/名义货币等等。8（三）综述范围本文参考

4、了2008－2010年间发表于《会计研究》、《会计之友》、《商业经济》、《财会通讯》、《管理学家》、《当代经济》、《财务研究》、《经济师》等学术杂志中的研究论文，通过分析与总结这些文章，对传统会计计量模式面临的冲击和当代经济形势下会计计量模式的发展现状及趋势进行了总体把握。（四）研究主题随着市场经济环境的不断变化，越来越多的专家开始认识到单一计量模式存在很大的局限，并且越来越无法满足会计信息使用者的需要。因此很多人开始思考寻找一种或者多种计量模式，来更大程度地满足会计信息使用者的需要。从阅读的大量文献中发现，许多专家开始对多元

5、化的会计计量模式进行了理论研究，并在一定程度上认为这种方式能满足经济发展的需求。同时，对公允价值更是进行了广泛的探讨，认为在新形势下，这是一种比较优良的计量模式。通过学习分析相关文献，对于会计计量模式的发展有了一个相对全面的了解，并在此基础上，联系我国当前实际情况，进一步认识会计计量模式多元化的含义及意义，并就此提出了自己的建议和观点。二、主题部分（阐明有关主题的历史背景、现状和发展方向，以及对这些问题的评述）所谓传统会计计量模式观念，即投入价值观，是指以一个投资主体取得或建造某项财产物资时的实际支付的现金及其等价物(即投入价

6、值)为资产价值计量的标准，从而形成历史成本计量基础。这种观念是建立在劳动价值理论上的。只有交换的商品，其价值才能以社会必要劳动时间来计量；只有在对投入价值补偿保全的基础上，才算得上增值。这一会计计量观念和基础，具有数据易取得、可验证、较客观等优点，因而成为世界各国通行的主流会计计量模式。然而，随着社会经济环境的变化，会计计量的对象和环境也发生了巨大的变化。如受一国货币政策的影响引起币值的波动；因资源的稀缺性、供求关系的变化导致资产价格的升跌；衍生金融工具等新经济事项的出现等，都使传统会计计量观念和计量基础受到冲击，呈现出很大的

7、局限性。8在即将到来的“数字化时代”，会计计量是经济信息系统“数字化”的重要工具。然而，到目前为止，会计计量观念、模式与技术主要仍停留在传统的投入价值观——历史成本计量基础上，远不能适应这个快速发展、注重数字信息速度的时代。在此背景下本文以此为起点，对国内外关于会计计量模式的研究进行阐述。（一）国外研究成果美国财务会计准则委员会在公布的会计准则中大量采用公允价值，并且投入大量人力、物力，历时五年终于推出了关于一个计量属性而专门颁布的美国财务会计准则第157号，“公允价值计量”把公允价值的计量推向了高潮。同时对于会计计量模式的研

8、究，国外有许多专家也都把它放在公允价值模式方面。如《全部公允价值会计：它的时代已经到来》（奥兰多B.汉塞尔曼，2009）一文中，从固定资产折旧引出公允价值的重要性。首先作者认为在历史成本下，对固定资产进行折旧，但无法反映随着时间的变化而发生的贬值。而公允价值可以克服这一缺点。