《公允价值计量》会计准则文献研究综述

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1、摘要上世纪90年代以来，随着经济的不断发展和金融衍生工具的大量产生，传统的历史成本计量属性的局限性日益凸显，而公允价值会计信息因其高度相关性和及吋性，恰恰弥补了这一不足，成为口前国际会计界发展的方向。在国际趋同的大环境下，我国充分考虑现阶段的基本国情，制定了新的会计准则体系，全面谨慎的采用了公允价值计量屈性。但在貝体的应用过程中出现了一些巫需解决的问题，因而，对公允价值的研究具冇十分重要的现实意义。本文是对会计准则下公允价值计量的背景及今年在国际上以及国内的一些成果的调查和研究主题词：公允价值会计计

2、量会计准则Sincethe1990s,withthecontinuousdevelopmentofeconomyandtheproduct!onoflargeNumbersoffinancialderivatives,thetraditionallimitationsofhistoricalcostmeasurementattributes,andthefairvaluebecauseofitshighrelevaneeandtimelinessofaccountinginformation,jus

3、tmakeupfortheshortage,hasbecomethedevelopingdirectionofthecurrentinternationalaccountingprofession.Underthecircumstancesofinternationalconvergenee,fullyconsiderthepresentstageinourcountry'sbasicnationalconditions,formulatedthenewaccountingstandardssyst

4、em,comprehensiveandcautiousadoptedfairvaluemeasurementattributes・Butinthespec讦icapplicationprocesstherewassomewuneedtosolvetheproblem,therefore,thestudyofthefairvaluehasveryimportantpracticalsignificanee.Thisarticleisinunderthebackgroundoffairvalueacco

5、untingstandardsandontheinternationalanddomesticthisyearsomeoftheresultsofinvestigationandresearch一选题背景及意义（一）选题背景20世纪90年代以来，随着经济的不断发展和金融衍生工具的大量产生，传统的丿力史成本计量冇可能导致会计信息缺乏相关性和及时性，使得现行财务报告存在注重成本、历史、利润，轻视价值、未来、现金流的局限性，而公允价值会计信启、因其高度相关性，恰恰弥补了这一不足，！月益被人们所重视，使其成

6、为了国际会计界研究的热点问题之一。近几年，无论是舍国财务会计准则委员会(FASB,FinallcialAC“ountingStandardsBoard)还是国际会计准则委员会(IASB,xnternationalAeeountingstandardsBoard)均没冇放松对公允价值计量的研究和推广力度，并欲将其应用领域逐步扩展到金融工具以外的资产和负债项目，最终达到公允价值计量模式取代历史成木计量模式的重大变革。FASB于2006年正式发布了美国财务会计准则第157(SFAS157)《公允价值计量》

7、，明确了资产和负债计量和披露的一般框架，工ASB也于同年根据美国FASB发布的SFAS157号准则发布了《公允价值计量》准则征求意见稿，为公允价值的全而应用捉供了的理论依据。与此同时，在国际准则趋同的大坏境下，我国财政部也颁布了一项基本准则和38项具体准则的新会计准则体系，其屮最大的亮点就是引入公允价值作为会计计量属性，但在完成与国际接轨同时也充分考虑到了中国现有的国情，要求'适度、谨慎地使用公允价值”然而，正当全球广泛采用公允价值作为主耍的计量模式时，全球金融危机的爆发使公允价会计准则再次成为国际

8、会计界关注的焦点。本文正是在这一背景下选定的。新出台的企业会计准则全面谨慎的使用公允价值计量模式后，其具体应用会对企业的财务状况和经营成果产生哪些影响?应采取何种措施才能确保企业会计信息的真实性和口J靠性，使其不会再次成为利润操纵的工具，最终推进公允价值在我国的应用。止是基于对这些问题的思考，构成了本文的写作背景。(二)选题意义随着一些市场经济发达的国家将公允价值作为重耍的计量属性进行广泛应用，我国也颁布了与国际惯例趋同的新会计准则，引入公允价值作为会计计量属性，新准