会计风险研究——基于金融危机的启示【开题报告】

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1、毕业论文（设计）开题报告题　　目：　　　会计风险研究——基于金融危机的启示　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　专业：　　会计　　　　一、选题的背景、意义（一）选题的背景风险即与损失相联系，会计其本质是为会计信息使用者提供对决策有用的信息，在一定程度上减少企业的不确定性，因而由此便衍生出会计风险问题。时至今，由会计风险引出了诸多案例，例如2001年末的美国安然公司事件、2001年我国银广厦造假案、2002年的美国世通公司破产事件、2003年底的意大利帕玛拉特公司会计造假事件、2005年的美国通用公司财务丑闻、2005年我国湖南天一科技股份有限公

2、司造假案，等等。因此可以毫不夸张的说，会计风险己经成为世界性的顽疾，对全球资本市场造成了灾难性的影响，严重打击了投资者的信心。2007年3月，美国新世纪金融公司申请破产保护，由此拉开次贷危机序幕。危机随着与房贷相关的金融衍生品在全球资本市场的交易，迅速演变成一场全球金融危机。我们可以从各大学术，研究报告中得知金融危机的爆发是由于监管机构监管不力、金融机构无节制的金融衍生产品创新以及监管机构、金融机构和信用评级机构等各方的风险防范意识和管理机制不足引起的。那么会计风险在这次灾难中又扮演了一个怎样的角色？随着社会竞争的日益激烈，风险和不确定性的加大，我们

3、必须从中得到启示，以助于企业进一步提升规避会计风险的水平，实现有效防范会计风险。（二）选题意义分析、研究会计风险相关问题，并从实践的角度，结合金融危机，提出相关可行性意见，不仅为充分研究我国市场经济的发展阶段和会计计量实务及其存在的问题提供了便利，也为我国能早日实现我国会计准则与国际财务报告准则的趋同奠定基础。二、相关研究的最新成果及动态（一）国外关于会计风险研究的成果会计风险是由会计和风险两个概念组成，理解会计风险概念要从“风险”开始。在《RiskasanEconomicFactou》（海尼斯，1895）一书中就提出，风险是损害的可能性。美国学者威

4、雷特（1901）将风险定义为，风险是关于人们不愿看到的事件的发生不确定性的客观体现。由此我们可得出，首先风险是客观存在的，其次风险具有不确定性。美国经济学家F．H．奈特（2006）在威雷特有关风险理论的基础之上进一步对风险与不确定性进行了明确的区分，他认为“各种情况下包括的已知风险可以被看作不确定的，这种不确定性则可以轻易地转换为事实上的确定性，因为当这样的事例足够多时，人们就完全可以根据概率规律来预测结果，而且随着相同案例的数目增加，预测会越来越精确”，所以在教科书中我们有学到可以用概率的方法进行测量，用期望值、标准差或标准离差率来表示其大小。美国

5、学者威廉和汉斯（1964）在风险分析中又加入了人的主观因素，认为在同一环境下，不同的人对同一风险可能有着不同的认识。早期国外专家对风险的研究，演进附之于会计，对会计理论与实务的发展具有重要意义，使得会计人员对会计风险的认识由被动变为主动，对会计风险的控制由被动变为主动。在国外，会计风险的研究主要集中于会计风险形成的原因之一——会计舞弊及会计风险的防范措施之一——内部控制问题。凯特莱特(Catlett)（1974）认为严重舞弊公司的舞弊行为往往是内部控制失败的结果，而造成内部控制失败的原因在于管理方面的错误。罗伯(Loebbecke)，恩宁(Einin

6、g)以及威廉汉姆(Willingham)(1989)发现：一个人或一个小团体作决策和内部控制不力在75%的检验对象中存在，这预示着会计舞弊的风险很高。(二)国内关于会计风险研究的成果狭义的会计风险由新加坡国立大学的梅逊林教授在《规避——防范风险战略》中，将会计风险定义为外汇折算风险，即企业或个人会计报表中的外汇项目，因汇率变动而引起的转换为本币时价值跌落的风险。李盂在其编著的《国际会计》中将会计风险归为外币业务风险和外币折算风险。不管是外汇折算风险还是外币业务风险和外币折算风险，笔者认为这些定义都过于狭义，无法完全反映会计活动整体的风险情况。从广义上

7、说，在《会计风险初探》（阎达五、陈东辉，1998）中将会计风险做了明确定义：会计人员在进行工作时，由于错报、漏报会计信息，使财务报告反映失实或者依据失实的信息误导监控行为而给其带来的损失的风险。也就是说在会计工作中，其目的是根据会计准则或制度的规定对有关的经营信息进行确认、计量和披露，意在取得有助于经济决策的信息财务报告。但是，由于各种主观、客观因素的限制，现实的财务报告往往难以达到此要求，使得现实的财务报告与理想的财务报告之间不可避免的存在着差异。当这种差异较小，不至于给报告使用者带来损失时我们对这种差异可能造成的风险可以略而不问；一旦当这种差异较

8、大足以误导信息使用者的决策时，有关方面就会追究会计人员的责任，并对其进行惩物，甚至提起诉讼，追究其法律责任，