会计风险研究——基于金融危机的启示【文献综述】

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1、毕业论文（设计）文献综述题　　目：　　　　会计风险研究——基于金融危机的启示　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　专业：　　会计　　　　　一、前言部分风险是指在一定条件下、一定时期内可能发生的各种结果的变动程度，是事物本身具有的不确定性，这种不确定性可能会带来收益，也可能会带来损失。在市场经济中风险是重要特征之一，会计作为经济管理的重要组成部分，同样也存在着风险。在当今，随着信息技术时代的到来以及我国社会主义市场经济的建立，企业的经济活动日趋复杂，使得现实世界更加充满不确定性。我们知道，风险即与损失相联系，会计的本质是为会计信息使

2、用者提供对决策有用的信息，在一定程度上减少企业的不确定性，因而由此便衍生出会计风险问题。时至今旦，由会计风险引出了诸多案例，例如2001年末的美国安然公司事件、2001年我国银广厦造假案、2002年的美国世通公司破产事件、2003年底的意大利帕玛拉特公司会计造假事件、2005年的美国通用公司财务丑闻、2005年我国湖南天一科技股份有限公司造假案，等等。因此可以毫不夸张的说，会计风险己经成为世界性的顽疾，对全球资本市场造成了灾难性的影响，严重打击了投资者的信心。2007年3月，美国新世纪金融公司申请破产保护，由此拉开次贷危机序幕。危机随

3、着与房贷相关的金融衍生品在全球资本市场的交易，迅速演变成一场全球金融危机。我们可以从各大学术，研究报告中得知金融危机的爆发是由于监管机构监管不力、金融机构无节制的金融衍生产品创新以及监管机构、金融机构和信用评级机构等各方的风险防范意识和管理机制不足引起的。那么会计风险在这次灾难中又扮演了一个怎样的角色？随着社会竞争的日益激烈，风险和不确定性的加大，我们必须从中得到启示，以助于企业进一步提升规避会计风险的水平，实现有效防范会计风险。本篇综述主要根据本所收集到的国内外研究成果，对会计风险的涵义、产生因素，以及国内外专家对金融危机下的会计风

4、险的研究成果进行综述。二、主题部分（一）国外关于会计风险研究的成果会计风险是由会计和风险两个概念组成，理解会计风险概念要从“风险”开始。在《RiskasanEconomicFactou》（海尼斯，1895）一书中就提出，风险是损害的可能性。美国学者威雷特（1901）将风险定义为，风险是关于人们不愿看到的事件的发生不确定性的客观体现。由此我们可得出，首先风险是客观存在的，其次风险具有不确定性。美国经济学家F．H．奈特（2006）在威雷特有关风险理论的基础之上进一步对风险与不确定性进行了明确的区分，他认为“各种情况下包括的已知风险可以被看

5、作不确定的，这种不确定性则可以轻易地转换为事实上的确定性，因为当这样的事例足够多时，人们就完全可以根据概率规律来预测结果，而且随着相同案例的数目增加，预测会越来越精确”，所以在教科书中我们有学到可以用概率的方法进行测量，用期望值、标准差或标准离差率来表示其大小。美国学者威廉和汉斯（1964）在风险分析中又加入了人的主观因素，认为在同一环境下，不同的人对同一风险可能有着不同的认识。早期国外专家对风险的研究，演进附之于会计，对会计理论与实务的发展具有重要意义，使得会计人员对会计风险的认识由被动变为主动，对会计风险的控制由被动变为主动。在国

6、外，会计风险的研究主要集中于会计风险形成的原因之一——会计舞弊及会计风险的防范措施之一——内部控制问题。凯特莱特(Catlett)（1974）认为严重舞弊公司的舞弊行为往往是内部控制失败的结果，而造成内部控制失败的原因在于管理方面的错误。罗伯(Loebbecke)，恩宁(Eining)以及威廉汉姆(Willingham)(1989)发现：一个人或一个小团体作决策和内部控制不力在75%的检验对象中存在，这预示着会计舞弊的风险很高。(二)国内关于会计风险研究的成果我国有的学者将风险定义为，“风险是指在特定客观情况下，在特定期间内，某一事件

7、的预期结果与实际结果之间的变动程度，变动程度越大，风险越大反之，则越小。”基于国内外学者对风险的定义，狭义的会计风险由新加坡国立大学的梅逊林教授在《规避——防范风险战略》中，将会计风险定义为外汇折算风险，即企业或个人会计报表中的外汇项目，因汇率变动而引起的转换为本币时价值跌落的风险。李盂在其编著的《国际会计》中将会计风险归为外币业务风险和外币折算风险。不管是外汇折算风险还是外币业务风险和外币折算风险，笔者认为这些定义都过于狭义，无法完全反映会计活动整体的风险情况。从广义上说，在《会计风险初探》（阎达五、陈东辉，1998）中将会计风险做

8、了明确定义：会计人员在进行工作时，由于错报、漏报会计信息，使财务报告反映失实或者依据失实的信息误导监控行为而给其带来的损失的风险。也就是说在会计工作中，其目的是根据会计准则或制度的规定对有关的经营信息进行确认、计量和披露