基于金融危机的公允价值计量问题研究【开题报告】

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1、本科毕业设计（论文）开题报告题目基于金融危机的公允价值计量问题研究学院商学院专业会计学班级会计071学号学生姓名指导教师完成日期2010-01-08一、论文选题的背景、意义（一）选题背景进入新世纪以来，国外特别是美国对公允价值的使用力度再次加大，新发布的SFAS的15个准则都涉及公允价值，一方面，FASB将公允价值全面融入新发布的准则：另一方面，对一些先前的准则进行修订并同时将公允价值融入准则，或者对先前已经应用公允价值的准则进行改进。但是，随着公允价值使用范围的拓展，现行准则中的公允价值计量方面存在的缺陷逐渐暴露出来，零散于众多准则

2、中的公允价值计量指导造成了实务运用的混乱。从1998年债务重组准则首次涉及公允价值开始，我国会计人就大胆地进行了尝试。它在我国经历了三个阶段：提倡公允价值阶段，财政部大力提倡适用公允价值，共颁布了十项具体的会计准则；回避公允价值阶段，由于我国要素市场不成熟，缺乏活跃的市场，公允价值往往难以获得，导致企业在运用这些会计准则时随意性大。因此，2001年财政部重新修订了具体会计准则．强调了真实性和谨慎性，明确回避了公允价值计量；重新引入阶段，我国经济越来越广泛的融入世界经济体系，我国经济与世界经济的相互来联系、相互依存和相互影响日益加深，迫

3、切需要从深化经贸合作、维护国家利益和长远发展，2006年2月15日新会计准则正式发布，并将于2007年1月l日正式实施。2007年3月，美国新世纪金融公司申请破产保护，由此拉开次贷危机序幕。危机随着与房贷相关的金融衍生品在全球资本市场的交易，迅速演变成一场全球金融危机。公允价值会计准则在这次金融危机中，受到了金融界和会计界广泛关注。金融界指责公允价值计量对金融危机起到了推波助澜的作用。在市场价格大跌时，公允价值会计要求金融机构对资产按市价减记，使市场陷入交易价格下跌一—资产减记——恐慌性抛售——价格进—步下跌的恶性循环，加重了金融危机

4、，应废除或暂停使用这一准则。会计界人士则认为，危机发生与公允价值无关。不仅如此，公允价值还在危机中发挥了积极的作用，会计界借助公允价值模式，及时、透明、公开地揭露金融资产泡沫，促使金融界、投资者和金融监管当局正视和化解金融风险，更使投资者实时高效地了解危机的规模和动态。（二）选题意义本选题主要表现在以下两方面的意义：6第一，面对虚拟经济这个大环境，公允价值在企业中的地位越来越重要，从辩证唯物主义思维考虑，公允价值在企业的竞争中发挥着不可替代的作用。通过本文对公允价值计量的研究，把人们对公允价值导致了金融危机的观念中改变过来，使人们对公

5、允价值有正确的认识。第二，能使人们引起对公允价值的关注，正确认识公允价值存在的固有缺陷，并能日渐完善这些缺陷，防止金融危机的发生，促进经济的稳步发展。（三）国内外公允价值应用动态随着知识经济时代的到来，历史成本计量在物价变动环境中，既不能反映由于通货膨胀引起的一般物价变动，也不能反映计量对象的个别价值变动，使会计信息的可靠性与相关性难以兼顾，特别是用传统的资产计价模式计量衍生金融工具时，一度被认为相关性与可靠性俱失，这些都促使我国必须使用公允价值这种计量模式。2006年2月15日财政部发布了新的企业会计准则体系，并已于2007年1月1

6、日在境内上市公司首先实行。新会计准则体系的建立，顺应了我国经济快速市场化和国际化的需要。首次构建了与我国杜会主义市场经济相适应、与国际准则趋同、涵盖企业各项经济业务、可独立实施的企业会计准则体系，实现了我国企业会计准则建设新的跨越和历史性突破。2001年财政部重新修订了具体会计准则．强调了真实性和谨慎性，明确回避了公允价值计量。我国经济越来越广泛的融入世界经济体系，我国经济与世界经济的相互来联系、相互依存和相互影响日益加深，迫切需要从深化经贸合作、维护国家利益和长远发展，2006年2月15日新会计准则正式发布，并将于2007年1月l日

7、正式实施。在其他一些国家，公允价值计量也得到了不同程度的应用。新加坡基本沿用了IASB的规定，要求对大部分金融工具采用公允价值计量。而日本从1996年就开始探讨公允价值计量问题，其准则制定机构——企业会计审议会1999年1月发表意见书，就交易性有价证券和其他有价证券的确认、计量及揭示作了规定。2000年6月又发表了《关于固定资产会计处理的论点整理》。2006年2月2日，日本会计准则理事会发表《关于日本在日本准则与国际财务报告准则趋同中取得的进展的声明》，披露了日本在资产退役义务、建造合同、以公允价值披露金融工具等方面趋同工作所取得的进

8、展。加拿大会计准则理事会(ACSB)于2006年1月11日批准了一项与国际财务报告准则趋同的计划Ⅲ6。按照该计划，加拿大认可建立一套全球统一的高质量会计准则体系，使加拿大会计准则与国际财务报告准则趋同，并将为此制订详细的