会计信息失真与公司内部治理结构的关系【文献综述】

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1、毕业论文（设计）文献综述题　　目：　　会计信息失真与公司内部治理结构的关系　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　系别：　会计系　　　专业：　会计学　　　　　　一、前言部分（一）写作目的我国资本市场会计信息失真现象的泛滥，已经成为全社会普遍关注的社会问题。虚假的会计信息严重扭曲了股票价值，影响投资人和债权人对企业经营状况的判断，造成国家宏观经济政策失误．不利于国民经济健康有序发展。虽然我国在会计准则和信息披露规则等方面做了大量工作．但是“琼民源”、“亿安”、科技”、“银广厦”等恶性财务造假案件的一一曝光，极大地挫伤了广大投资者的信心，损害了证券市

2、场优化资源配置功能的发挥，阻碍了证券市场的健康发展。因而会计信息的真实性越来越受到人们的关注。尤其是造成会计信息失真的根源以及如何提高会计信息的真实性也又一次地成为会计信息使用者包括政府宏观调控部门、证券监管机构、投资人、债权人以及会计理论界和实务界共同关注的问题。目前的一些研究观点主要是认为会计信息失真与很多因素有关，如：会计政策的选择、会计人员的素质、市场经济制度的不完善、会计政策法则制定的滞后、注册会计师及中介机构的职业道德低下等等。本文主要探讨会计信息失真与公司内部治理结构这二者之间关系，而来防范会计信息的失真。并为今后在工作学习中积累知识，希

3、望能和理论工作者和实务工作者共同努力。（二）相关概念及综述范围会计信息失真是指会计信息的形成与提供违背了客观的真实性原则，不能正确反映会计主体真实的财务状况和经营成果。关于其具体的范围界定以及分类，会计学界也给出以下几种。谭劲松等（2000）根据是否由主观引起，将会计信息失真划分为会计信息的有意造假和会计信息的无意失实。吴联生（2001、2002和2003）提出了会计信息失真的“三分法”：规则性失真、违规性失真和行为性失真。综上所述，个人认为会计信息失真实际上是会计信息与企业真实的经营情况之间出现了偏差，而这种偏差的引起可以分为是客观原因和主观原因。判

4、断其二者的标准在于企业管理当局是否存在使信息失真的故意动机，以及是否从中得到不当的经济利益。公司的内部治理是指公司的出资者为保障投资收益，就控制权在由出资者、董事会和高级经理层组成的内部结构之间的分配所达成的安排。内部治理结构在于维系公司内部利益相关者之间的契约关系。本文主要是研究会计信息失真与公司内部治理结构之间的关系，搜集了自本世纪以来对会计信息失真与公司内部治理结构研究的相关国内外文献，如于军《从公司治理结构角度看会计信息失真问题》、王璇《内部治理结构与会计信息失真关系的研究》、闫巍《谈会计信息与治理结构的关系》、赵玉章《论完善公司治理结构与提高

5、企业会计信息质量》、金凌《防范会计信息失真的法律制度研究》等，综述如下。（三）相关主题　　通过对以上文献的研究，归纳出了以下的主题：内部治理结构与会计信息失真的关系；以及所要采取相应的措施提高会计信息的质量。二、主题部分近年来，随着公司制企业数量不断增加，财务造假行为频繁发生。特别是在资本市场上运行的上市公司通过财务造假来欺诈中小投资者、操纵市场等违法现象，使得会计学界以及利益相关者对会计信息失真与公司内部治理结构的关系更加关注，以下本人对归纳出的两个主题进行综述：（一）内部治理结构与会计信息失真的关系的综述《从公司治理结构角度看会计信息失真问题》一文

6、中提到，公司内部中股权结构不合理、监事会形同虚设、董事会缺乏独立等缺陷是我国会计信息失真现象泛滥的根本原因，只有对我国目前的公司治理结构进行分析并解决我国公司治理结构中存在的问题，才能从根本上治理会计信息失真问题。（于军，2006年）《公司治理结构与会计信息失真关系的实证研究》一文中收集了从2004年1月1日至2005年12月31日，因舞弊而被证监会公开处罚或者公开谴责的99家上市公司作为研究样本，另选取了99家上市公司作为控制样本，从股权结构和董事会特征两方面，对公司治理结构与财务报告舞弊之间进行了实证研究。研究结构表明，国家股比例、法人股比例、股权

7、集中度与发生财务报告舞弊发生的可能性正相关，流通股比例与财务报告舞弊发生的可能性负相关。董事会和监事会对虚假会计信息的抑制作用非常微弱，而独立董事制度在一定程度上抑制了财务报告舞弊的发生。因此要解决上市公司的会计信息失真问题，应该从完善公司治理结构入手。（周鲜华田金信周冬丽2006）《会计信息失真与公司治理结构的完善》一文中利用契约经济学和信息经济学的基本原理，分析了会计信息作为在企业委托—代理契约关系中的重要变量，其质量不仅受制于公司治理的完善程度，又反作用于公司治理水平的提高，良好的会计信息披露机制也成为公司治理机制必不可少的有机组成部分。（孙继斌

8、，钟骏华，2004年）《会计信息失真与公司治理结构》一文中指出我国正处于经济转型期，公司治理结