会计信息失真文献综述.doc

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1、上市公司会计信息失真的成因及对策文献综述摘要：会计信息是指会计单位通过财务报表、财务报告或附注等形式向投资者、债权人或其他信息使用者揭示单位财务状况和经营成果的信息。会计信息是否失真，是评价会计作为一个信息系统的工作质量与可靠程度的重要标准。上市公司会计信息的失真不仅会影响国家证券市场的健康发展，而且对广大股民尤其是中小股民的利益也会产生巨大的冲击，上市公司会计信息失真己成为我国经济运行机制中的一大公害。从经济学、体制、环境的角度分析了我国上市公司会计信息失真产生的主要原因，在此基础上提出了一些解决我国上市公司会计信息失真问题的对策，包括完善会计法

2、建设和加大惩处力度、尽快改变国有股“一股独大”的局面，完善上市公司的治理结构以及会计监管部门的监管力度等。本文主耍分析上市公司会计信息失真的形成原因、表现以及危害，从而提出治理对策。下面对上市公司会计信息失真问题现状一些专家和作者的观点进行总结、归纳。关键字：上市公司会计信息失真失真表现解决对策1上市公司会计信息内涵1.1上市公司的定义根据《中华人民共和国公司法》规定：上市公司是指其股票在证券交易所上市交易的股份有限公司。证券市场的产生为上市公司提供了发展的平台。由于上市公司具有所有权与经营权相分离的特征，所以绝大多数中小股东游离丁•企业Z外，成为

3、企业的外部经济人、中小股东等广大利益相关者只能依据上市公司提供的相关会计信息进行决策。会计信息是否真实可靠，对于上市公司乃至证券市场能否健康发展起着至关重耍的作用。1.2上市公司及其会计信息的基本特征雷俊红在《上市公司会计信息失真成因及对策探讨》一文中描述：会计信息是反映会计主体某一时点财务状况和一定会计期间的经营成果与现金流量情况的载体。会计信息的特征表现如下：（1）会计信息是一种商品，它有使用价值，表现在它能够使信息使用者作岀关于资源使用的合理决策，从而使资源的使用能为自己带来价值增值得极大化。具体而言，表现在财务报表对丁•投资者的决策和维护资

4、本市场的正常运转、债权人选择贷款对象、供应商了解协作单位贷款能否收回，了解金业的供货质量、价格、按期交货的能力、售后服务质量及持续供货能力等具有重要的意义。此外，政府部门利用会计信息了解金业参与市场资源配制、履行社会责任等方而的情况，企业职T在选择金业应聘吋也可直接或间接利用会计信息。以上分析说明，尽管不同的信息使用者对会计信息的具体要求是不同的，但都证明了会计信息是具有使用价值的。（2）会计信息具有不对称性。这是由于现代企业在“两权分离”条件下而形成的委托代理制度的必然结果。在信息不对称的假设前提下，作为经济人，为最大化自身利益，会有借助欺诈等不

5、正当手段牟取自身利益的行为倾向，从而为会计造假提供了便利。2上市公司会计信息失真问题研究现状褚莹在《论我国上市公司的会计信息失真》中指出口1990年我国证券市场正式成立以来上市公司一直存在着非常严重的会计信息失真问题。据2003年注册会计师审计，有六成以上的金业不同程度地存在会计信息失真。查出资产不实资金85.88亿元，所有者权益不实资金41.38亿元，利润不实资金28.72亿元，在上市公司中也发生了如“亿安科技案”、“琼民源案”、“红光实业案”、“猴王案”、“PT郑百文”、“银广夏案”、“麦科特案”以及“江苏琼花事件”等一个个会计信息失真的大案。

6、这严重损害了大投资者尤其是中小投资者的利益削弱了政府的宏观调控效力，降低了市场的资源配置功效，也影响了我国资本市场的健康发展。会计信息失真的产生包括内在主观原因和外部客观原因两个方面：内在原因是会计信息失真的基础，外部环境原因是其客观条件，在两方面共同发挥作用时，就会导致会计信息的失真。3上市公司会计信息失真的表现赵丽在《从动机角度探寻上市公司的会计信息失真问题及其治理对策》屮提岀上市公司会计信息失真在当今全球证券市场上是一个普遍存在的现象,并且已经成为各国证券市场的公害。上市公司会计信息失真不仅给投资者造成巨大损失，而且对于资源的合理配置和证券市

7、场的健康发展具有很大的危害，主要表现在：首先，会计信息失真不能反映出经理人员代理责任的履行情况;其次，会计信息失真影响了决策有用性，使投资者蒙受损失;第三，会计信息失真不利于上市公司的良性发展;第四，会计信息失真扰乱了股票市场的正常秩序。徐振莉在《上市公司会计信息失真相关问题及对策》中归纳上市公司会计信息失真的表现主要包括盈余管理和会计操纵两人方面。盈余管理并不违反相关法律法规，只是对现有法律法规本身的不完备性加以利用。而会计操纵则是违反与歪曲相关法律法规的行为。其主耍表现有：（1）串通性恶意造假调节利润，虚增资产；（2）利用关联交易准则和规定的不

8、完备性规划利润。除以上两种类型Z外还有掩饰或虚构交易事实；利用会计方法、会计原则不完备性规划利润；不记录负债或减少记录负债