会计信息失真的成因及对策研究【文献综述】

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1、毕业论文文献综述经济学会计信息失真的成因及对策研究会计信息是决策者进行决策的重要依据之一，而在我国会计信息失真的问题口趋严重，对人们的工作和生活造成了重大的危害。从微观角度来看，会计信息的影响渗透于生产经营活动的全过程之中，含了投资,融资,利益分配等的计划或决策。会计信息的失真损害了各方主体的利益，减少了生产经营者的收益，甚至可能导致企业的亏损。从宏观角度来看，会计信息的失真可能会引起错误的社会经济政策出台，扰乱社会经济秩序，诱发经济犯罪，带來严重的社会经济问题。一、国内外研究现状引起会计信息失真问题

2、的原因是多方面，多角度的。众多学者专家们运用会计学、制度经济学、法学、管理学等基本理论，从会计政策选择、会计信息产权、会计准则制定、独立审计等多角度对会计信息失真的原因进行了详尽的分析。作者吴联生在《财会信报》的一篇“吴连生纵论会计与税务”屮，认为会计规则没有得到有效的执行：一是会计规则执行人故意违背会计规则；二是会计规则执行人由于客观上的原因在会计规则的执行上存在偏差。据此，对会计信息失真提出“三分法”，将会计信息失真分为规则性失真、违规性失真和行为性失真等三类。作者张方瑞在《会计之友》的一篇“防范

3、会计信息失真提升会计信息质量一一基于价值链会计视角的分析”文章屮，从会计信息质量和会计信息失真的关系入手，剖析会计信息质量低下的成因。市场经济各行为主体利益冲突和会计从业人员整体素质不高造成的，并基于价值链会计的核心理念，指出价值链会计可推动会计信息化，可以有效应对会计信息失真问题，并提出了实施价值链会计的政策建议。作者张晓洁在《黑龙江教育学院学报》的一篇“论企业内部会计控制”的文章中提出，随着知识经济时代的到来，科学管理口益重要，而内部会计控制是保证企业正常运转的前提与基础。文章从内部会计控制的含义

4、、内容、B标及原则来阐述内部会计控制的重要性。以适应环境变化为切入点，研究企业的内部会计控制问题，对进一步完善企业内部控制体系，促进企业会计工作的信息化具有极其深远的现实意义。作者StevenMBragg在《AccountingControlBestPractices》中说明了注册会计师和国际财务执行官协会己写信给美国国会表达他们反对立法建议，将取代其监督的财务会计准则委员会美国证券交易委员会的作用。就这些建议进行调整的财务会计淮则委员会的监督代理可以改变财务报告的目标，损害美国的资本形成和潜在的政治

5、化会计准则的制定过程。银行会计监管任务和会计准则制定机构往往相辅相成，但他们的目的是小同的。二、研究主要成果目前在我国各个企业中普遍存在着会计信息失真的现象。王建新在《刍议会计信息失真的原因与对策》中提出，在现实的生活中，对于会计方而的违法行为，往往只是处罚些金钱，并没有受到应有的法律制裁，因而一些企业经营者和会计人员对法律孰视无睹；在某种程度上而言，会计企业的会计工作是为企业经营者服务的，会计信息要迎合企业领导的意志，随着企业经营者的意志而改变。一些执法机构在执法时也常常“宽大处理”，这同时也助长了

6、部分经营者的违法行为。近年来，我国注册会计师队伍虽己得到迅速发展，但其执业范围仍然较小，集体企业、乡镇企业和私营企业等尚未列入注册会计师法定审计业务范围。政府审计监督受人力、财力的限制，以及事后监督性质的局限，也会使得会计信息失真。在中国传统的计划经济影响下，政企业互帮互助的现象仍然存在。企业从自身利益出发，对外提供不实的信息，造成会计失真；而政府往往为了地方利益或者领导政绩自觉不自觉的支持企业的虚报行为。这些都造成了会计信息的失真。针对上述会计信息失真的现状及构成原因，作者从加强会计法规建设、加大执

7、法力度、强化财政监管和提高渉会人员素质这四方面详述了对于加强会计信息失真监控的有效措施。三、发展趋势会计信息的本质是一种商品，具有商品的一般属性。科学技术的发展为会计信息的商品化创造了条件，会计信息商品化是市场经济发展的必然趋势。针对当前会计信息失真的现象比较严重，会计信息商品化有利于提高会计信息质量、缩小会计期望差。作者徐百顺和蒋丽在《会计信息商品化与会计信息失真的关系研究》中提出，会计信息的公井物品属性，使得会计信息几乎能够在公众之间免费传递。正是由于会计信息的非排他性和非竞争性，人们无法阻止那些

8、没有分担成本者的使用，经常出现“搭便车”的行为，这使得公共物品供应考对于公共物品的生产积极性受到限制，导致公共物品质量不高，数量不足。而会计信息这种公共物品在我国目前由企业提供，企业处于自身利益考虑，不愿提供真实可靠的会计信息，于是出现了会计信息不完整即会计信息失真。作者认为在我国目前证券市场环境下，要解决会计信息商品化与会计失真问题，需彻底解决股权分置制度，完善市场机制，加快国有上市公司产权制度改革，完善法人治理结构，完善公司监督制度。由多元化的监管渠