所得税培训业务交流

《所得税培训业务交流》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在工程资料-天天文库。

1、欢迎参加业务交流！奉化国税城区分局葛红光税企互动组群号：16628956第一章收入•企业以货币和非货币形式从各种来源取得的收入，为收入总额。包括：•销售货物收入；提供劳务收入；转让财产收入；股息、红利等权益性投资收益；利息收入；租金收入；特许权使用费收入；接受捐赠收入；其他收入。一、销售货物收入•国税函〔2008〕875号：“除企业所得税法及实施条例另有规定外，企业销售收入的确认，必须遵循权责发生制原则和实质重于形式原则。　　（一）企业销售商品同时满足下列条件的，应确认收入的实现：　　1.商品销售合同已经签订，企业已将商品所有权相关的主要风险和报酬转移给购货方；　

2、　2.企业对已售出的商品既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有实施有效控制；　　3.收入的金额能够可靠地计量；　　4.已发生或将发生的销售方的成本能够可靠地核算。　　•（二）符合上款收入确认条件，采取下列商品销售方式的，应按以下规定确认收入实现时间：　　1.销售商品采用托收承付方式的，在办妥托收手续时确认收入。　　2.销售商品采取预收款方式的，在发出商品时确认收入。　　3.销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。　　4.销售商品采用支付手续费方式委托代销的，在收到代销清单时确认

3、收入。”注意问题：1、折扣（商业折扣和现金折扣）和折让　　　国税函〔2008〕875号:“企业为促进商品销售而在商品价格上给予的价格扣除属于商业折扣，商品销售涉及商业折扣的，应当按照扣除商业折扣后的金额确定销售商品收入金额。　　债权人为鼓励债务人在规定的期限内付款而向债务人提供的债务扣除属于现金折扣，销售商品涉及现金折扣的，应当按扣除现金折扣前的金额确定销售商品收入金额，现金折扣在实际发生时作为财务费用扣除。　　企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给的减让属于销售折让；企业因售出商品质量、品种不符合要求等原因而发生的退货属于销售退回。企业已经确认销售收入的售

4、出商品发生销售折让和销售退回，应当在发生当期冲减当期销售商品收入。”回扣：支出不得税前例支2、特殊销售行为：•(a)售后回购•销售的商品按售价确认收入，回购的商品作为购进商品处理。•16有证据表明不符合销售收入确认条件的，如以销售商品方式进行融资，收到的款项应确认为负债，回购价格大于原售价的，差额应在回购期间确认为利息费用。•(b)以旧换新•销售商品应当按照销售商品收入确认条件确认收入，回收的商品作为购进商品处理。•3、不符合税收规定的销售折扣和折让　　国税函〔2006〕1279号:“纳税人销售货物并向购买方开具增值税专用发票后，由于购货方在一定时期内累计购买货物

5、达到一定数量，或者由于市场价格下降等原因，销货方给予购货方相应的价格优惠或补偿等折扣、折让行为，销货方可按现行《增值税专用发票使用规定》的有关规定开具红字增值税专用发票。” 二、提供劳务收入国税函〔2008〕875号:“企业在各个纳税期末，提供劳务交易的结果能够可靠估计的，应采用完工进度（完工百分比）法确认提供劳务收入。”“　企业提供劳务完工进度的确定，可选用下列方法：　1.已完工作的测量；　2.已提供劳务占劳务总量的比例；　3.发生成本占总成本的比例。”　　“企业应按照从接受劳务方已收或应收的合同或协议价款确定劳务收入总额，根据纳税期末提供劳务收入总额乘以完工进

6、度扣除以前纳税年度累计已确认提供劳务收入后的金额，确认为当期劳务收入；同时，按照提供劳务估计总成本乘以完工进度扣除以前纳税期间累计已确认劳务成本后的金额，结转为当期劳务成本。”提供劳务满足收入确认条件•1.安装费。销售商品需要安装和检验的，在购买方接受商品以及安装和检验完毕时确认收入。如果安装程序比较简单，可在发出商品时确认收入。•2.宣传媒介的收入。应在相关的广告或商业行为出现于公从面前时确认收入。广告的制作费，应根据制作广告的完工进度确认收入。•3.软件费。为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工进度确认收入。•4.服务费。包括在商品售价内可区分的服务费，在

7、提供服务期间分期确认收入。•5、艺术表演、招待宴会和其他特殊活动的收费。在相关活动发生时确认收入。收费涉及同项活动的，预收的款项应合理分配给每项活动，分别确认收入。•6、会员费。申请入会或加入会员，只允许取得会籍，所有其他服务或商品都要另行收费的，在取得该会员费时确认收入。申请入会或加入会员后，会员在会员期内不再付费就可得到各种服务或商品，或者以低于非会员的价格销售商品或提供服务的，该会员费应在整个受益期内确认确认收入。•7、特许权费。属于提供设备和其他有形资产的特许权费，在交付资产或转移资产所有权时确认收入；属于提供初始及后续服务的特许权费，在提供服务时确认收入

8、。•8、劳