企业内部控制中采购价格的管理

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1、企业内部控制中采购价格的管理摘要采购业务直接关系到企业成本状况，是各个单位管理的重点，也是一个容易滋生腐败的领域，必然成为业务层面控制中的重要组成部分。文章结合作者单位的特点，对企业内部控制中采购价格的管理进行的探讨。关键词企业内部控制釆购价格管理2010年4月，国家相关部门联合下发《企业内部控制配套指引》，配套指引Itl应用指引、内部控制评价指引和内部控制审计指引共同组成。应用指引共有21项，根据性质不同，分为与企业控制目标相关的的企业层面控制和针对具体业务及事项实施的业务层面控制。采购业务直接关系到企业成本状况，是各个单位管理的重点，也是一个容易滋生腐败的领域，必然成为业务层而控制中的重要

2、组成部分。笔者所在单位，在几十年的经营运行中不断摸索、积累，在采购业务管理方面形成了一套较为完善的管理模式，现就采购价格管理方面的经验与大家共享。我公司的一个典型特点为下属单位之间存在严密的上下游关系，因此在管理时区分为内部采购价格管理和外部采购价格管理。一、内部采购价格管理内部价格管理是指在合并范围之内的、集团公司内部单位之间存在供求关系的价格管理。为防止集团公司内部不公平的价格竞争，对于同类或类似产品的内部销售价格由集团公司总部职能部门统一协调制定。1.制定核心技术零部件价格的依据为：以主要消耗材料及其市场价格、行业投入产出比测算零部件的变动成本，按照与集团公司配套产品相匹配的原则，测算确

3、定其相应的固定成本，费用和利润状况按照行业水平计算；如此零件的生产完全是为了满足内部需要，在出现产能闲置导致固定成本和半变动成本增加，由供需双方共同承担。2.非核心技术零部件的价格按照内部市场化原则，由供需双方自行谈判、协商确定。3.采购中心实施集中采购，为各单位代理采购物资的内部价格由采购成本和代理费组成。内部价格实行动态管理，当主要原材料价格变动超过10%时，内部价格可做相应调整，变动部分由供需双方协商共同承担。二、外部采购价格管理由于本集团公司规模庞大，各单位对一些基础性物资的需求是一样的，因此，集团公司专门设立了负责采购业务的下属单位，也就使得外部采购按照采购形式不同分为集中采购模式和

4、自行采购模式两种。集团公司规定，对于“金额重大、数量重大、影响重大”的“三重物资”必须采用集中采购模式，如钢材、橡胶、润滑油等。采购中心发挥规模采购优势、资金优势，同时设立专职研究物资价格走势的部门，分析采购形势、价格走势，在满足生产需要的前提下，选择在合适的时机、合适的价格进行采购。在判断物资价格将会持续走高时，也可与供货单位签订价格锁定协议，在一定时期内将价格锁定在可承受范围之内，例如每年的春节之前，原材料价格会有一定程度回落，春节期间也会遭遇运输困难、雨雪天气等不可控因素,我公司每年都会在此时点之前进行适当的储备，既保证了生产经营的有序开展，乂控制了采购成本，成效显著，可谓一箭双雕。“三

5、重”之外的物资，重要性相对较低，也为了发挥各单位采购积极性，各单位可自行采购。但无论是集中采购模式还是自行采购，都必须符合公司管理要求。1.市场准入制度生产是否能够按时、有序的开展，与供应商的资信状况密切相关，为减少此项风险发生的可能性，公司建立了《集团公司采购准入制度》，所有供应商在与集团公司内部单位合作之前，必须将本公司基本资料、财务报表、信用等级、固定资产状况等信息送交集团公司釆购监管科进行评审，确定该公司是否符合集团公司对供应商的要求、是否具备按吋保质保量供货的条件。集团公司所有单位只能与通过评审、具有合格资质的供应商之间开展业务，不允许从未评审或评审未通过的单位釆购物资，一经发现则严

6、厉处罚。供应商获得的准入资格并非终身制，如出现违背准入制度规定事项时，准入资格将被取消，划入公司“供应商黑名单”序列，其在集团公司内所有业务全部停止。2.采购价格备案制度为防止岀现一物多价现象，特别是同类物资（同一品牌、型号、制造厂）的采购价格水平，各单位都必须将采购价格上报集团公司备案，备案品种的采购额不低于当期釆购金额的80%。3•价格会签及评审制度具体采购过程中，采购部门根据需求计划，确定对外采购的物资类别，通过建立采购物资成本分析模型，测算最高采购价格。搜集整理相关物资外部市场价格，并进行对比、分析，为商务谈判或招标采购提供价格依据。采购部门负责与供应商的商务谈判或实施招标采购。根据需

7、方要约、供方报价，结合成本分析结果和采购价格调查资料，初步确定采购协议价格；生产、技术、人力资源、财务等部门对商务谈判确定的釆购协议价格进行审核会签。各相关部门在对价格进行审核时，须查阅比价表、成本分析及谈判记录等相关资料。对招标采购的物资，采购部门按照集团公司招标采购管理规定组织招标工作，生产、技术、质量、人力资源、财务等部门应参加招标价格评审工作。采购价格经会签或价格评审后，报本单位主管领导进