税收筹划的基本理论

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1、学时数教学题目（教学章.节或主题）第一章税收筹划的基本理论教学目的、要求（分掌握、熟悉、了解三个层次）通过本章的学习，了解税收筹划的概念和特点；熟悉税收筹划的分类、税收筹划的原则；掌握税收筹划产生的原因、税收筹划实施的条件和一般流程。熟悉税收优惠政策、高纳税义务.低纳税义务；掌握税收递延、税负转嫁及如何利用税收优惠政策和选择合理的企业组织形式等方法来进行税收筹划。教学重点、难点重点：税收筹划的概念和特点、税务筹划的目标、原则、税收优惠政策及税收筹划的技术方法。难点：税收筹划与偷税.避税、节税等的区别、利用

2、税收递延、税负转嫁选择合理的企业组织形式等合理税收筹划的技术方法来进行税收筹划。教学基本内容手段知识导入：第一节税收筹划的基本概念什么是税收课堂讲授1、税收：是国家为实现其职能，凭借政治权力，按照法律规定，强制地、无偿参与国民收入和社会产品的分配，以取得财政收入的一种分配形式。Z税收的特征：1）无偿性2）强制性3）固定性【注】税收三性是一个完整的统一体，它们相辅相成缺一不可。什么是税收筹划王先生有10ft00阮人民币计划投资于债券市场，现有两种债券可供选择:一是年利率为砒的国家债券；一是年利率为6%的企业

3、债券。王先生该如何选择呢？分析王先生在作投资方案选择时，如果仅从票面利率上看，企业债券利率於高于国家债券利率％但由于两种债券的税收政策不同，必然会影响到两种债券的税后收益率。对王先生來说，税后收益率才是他的净收益率。。国家债券的税后收益率诧企业债券的税后收益率（1-20^=4吆王先生通过纳税筹划利用税收优惠政策实现税后最大收益（-）税收筹划的定义国际财政文献局这样定义，税收筹划是纳税人经过经营活动或个人事务的安排实现缴纳最低税收。唐鹏翔指出，税收筹划是指在法律许可的范围内，通过经营、投资、理财等活动进行事

4、先筹划和安排尽可能取得节税的税收利益。广义，合法但不合理（钻空子）狭义，合法有合理（税法导向，如鼓励高科技企业）税收筹划是指纳税人在税收法律制度支持和税务机关认可下，运用科学合理的技术手段，通过对经营、投资、理财等事项的安排和策划，对多种纳税方案进行优化选择，实现企业价值最大化或股东权益最大化的一种财务管理活动。一、税收筹划的特点12a4非违法性即，广义的税收筹划合法但不合理（国家的角度）事先性课堂讲授预算性质，按着预算进行生产经营活动，确保合理的纳税事项产生。政策导向性目的性按照政策制定筹划事项，如增值

5、税的农产品，高科技企业追求利润最大化五、税收筹划中的相关概念5专业性涉及面广，需要了解税收学、管理学（内控）、会计学（递延收益等）、法学等6适时调整性国家会根据当下的经济情况调整税收政策（如油价连续下跌，消费税调整）7.经济性高度与企业总的管理决策一直（利润最大化）&全面协作性协同内控，各部门协调共同完成税收筹划a风险性由于人员的税收政策解读不够全面，或者国家税收临时调整二、税收筹划相关概念的界定及比较（一）逃税逃税：逃税是指纳税人在税务机关限定的相关追缴期内，为不按规定缴纳所欠的税款，采取隐匿和转移资产

6、、资金、财产或私自暗地变卖大宗资产等手段，逃避税务机关追缴期内所欠的税款的行为。与纳税筹划的不同：1、性质不同。逃税非法；纳税筹划合法。z手段不同。逃税是转移、隐匿财产；纳税筹划是充分利用税收法律、法规和规章及优惠政策进行事先的精心安排。3.时间不同。逃税是在纳税义务发生之后。而纳税筹划是在纳税义务发生之前。4目的不同：逃税是为了减轻税负，不计后果。而纳税筹划是为了实现企业价值最大化。“征管法”处罚规定：（1）由税务机关追缴欠缴的税款、滞纳金，并处欠缴税款5（»以上賠以下的罚金。（2）构成犯罪的，依法追究

7、刑事责任。（―）偷税偷税是指纳税人为了不缴或者少缴税款，采取各种“不公开的手段，隐瞒自身的真实情况”，欺骗税务机关的行为。偷税行为包括：根据《税收征收管理法》第六十三条规定：纳税人采取:伪造、变造、隐匿、擅自销毁账簿、记账凭证，在账簿上多列支出或者不列、I-J1=1特征：故意性、欺诈性、属于违法行为。少列收入，或者进行虚假的纳税申报，不缴或者少缴税款的行为。课堂（三）避税讲授避税即为“税收规避，是指纳税人利用我国税法制度规定的疏漏，以及不同的国家、地区的税收制度差异等，通过对自身的经营、投资等活动进行刻意

8、安排，以达到纳税义务最小化的一种经济行为【注】1、避税不直接触犯法律，有税收就有避税的存在。Z政府积极完善法律，堵塞漏洞。3.避税有其积极推动税制健全的作用。【注】避税作为市场经济的特有现象，会随着经济的发展而发展。随着各国法制建设的不断完善，避税将逐渐演变成一种高智商的经济技巧和经营艺术。（四）节税与税负转嫁1、节税指纳税人在不违背税法立法精神的前提下，当存在多种纳税方案的选择时，纳税人通过充分地利用税法中固有的起征点、减免