美国的遗产税制度

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1、冃前，美国联邦政府和绝大部分州政府都开征了遗产税。美国的联邦遗产税始于1788年。当时只是临时课征的税种，时征时停。直到1916年联邦政府开征总遗产税后，遗产税才作为经常性的税种被固定下来。为了减少偷税行为和公平税负，美国又在1924年开征赠与税，作为遗产税的补充税种。美国的联邦遗产税实行总遗产税制，以被继承人死亡示遗留的财产总额作为课税对象采用超额累进税率，并设有扣除项目和抵免项目。如联厂政府规定，慈善捐赠可以从遗产税的应纳税额中扌II除。美国许多富人就利用这一点大做文章，为慈善机构捐款，在公众而I10树立

2、慈善家的形彖。1976年以前，美国遗产税和赠与税分设税率，分设抵免项冃和扌II除项冃，为就为偷税者提供了可乘之机。为此，美国在1976年把遗产税和赠与税两税合一，命名为“统一转移税”。合并后的统一转移税在基本结构上与个人所得税相似，先按财产所有死亡时的财产市场价格佔算总遗产价值，再减公各种扌II除项冃和抵免项冃，就得到了应纳税遗产价值。统一转移税一般由政府委托中介机构按标准程序代为征收，其纳税过程比个人所得税简单得多。美国州政府征收的遗产税，最早始丁•宾西法尼亚州的继承税，当时采用的是比例税率。1903年威斯

3、康星州首先采用了累进税率。现在除内华达州Z我，美国其他各州均征收遗产税，并且都采用累进税率。与联邦遗产税不同的是，多数州政府征收的遗产税都采用继承税制，以各遗产继承人获得的遗产份额为课税对象，减去扣除和抵免税项目示，乘以适当的税率计算应纳税额。由于各州遗产税的税率由州政府制定，州际Z间的税率差杲较大，这无疑为美国公民偷逃遗产税提供了便利条件。遗产税保险规避是良方近日,—篇题为《遗产税将于2016年正式开征》的帖子在一些微信公众号及网站上传播，称遗产税将于2016年正式开征，深圳公布预开征试点政策。深圳晰局曾于

4、2015年7月17日就相关不实传言予以澄淸,在此再次声明，此为虚假信息，请广大网友切勿轻信和传谣。尽管已经辟谣,但大家都不能否认,遗产税已经离大家越来越近了。那么有什么办法可以合理规避遗产税呢？其实，作为风险保障和理财的一种方式，保险一直都是避开遗产税的一条途径，而近年来巨额保单的不断出现,也正是一些富人看到了保险避税的好处。大额保单呈增长趋势据了解，受到"遗产税将开征”的影响，最近到保险公司去咨询"保险避税”的人明显增多,投保金额超过百万元的保单也有不少。有统计数据显示,今年上半年,寿险公司人身险保额在10

5、0万元以上的保单同比上涨九成。据保险公司的相关人士介绍，虽然之前以孩子名义购买房产也可以避税，但受限购政策及今后可能征收房产税的限制,限制不少人转向关注保险。今年6月份，信诚人寿北京分公司承保了公司成立以来最大的个人寿险保单，客户年缴保单1450万元，缴费10年，寿险保额2亿元。今年5月份,深圳出现了两笔总保额均过亿元的保单，据说,其中一张保单的投保人，就是奔看避税去的。而在去年9月份深圳的一家寿险公司就曾签下总保额为1.09亿元的巨额保单，当年缴费102万元。2只有保险是避税的合法途径每个国家对保险”避债避

6、税”功能的具体规走都不同。比如我国法律规走,人寿保险能”避债避税”。这是因为人寿保险是属于人的生命资产,不需要缴税的,并且受益人的权利是大于债权的，追债的人无权要求保单受益人以保险赔偿金来偿还债务。其实这从根本上是一种对于生命的尊氨还有我国《保险法》规定，任何人都不得干预被保险人或受益人对保险金的i青求权。也就是说，以保险金形式留下的资产具有排他性。并且我国《保险法》第二十三条规定：任何单位和个人不得非法干预保险人履行赔偿或者给付保险金义务,也不得限制被保险人或者受益人取得保险金的权利。所以，将购买保险作为一

7、种将转移财产给下一代方式，也是一种能够逃避高额遗产税征收的方法。更是因为保险的这种功能，所以”父债子还”在人寿保险面前也一无是处。最后需要说明的是,无论你买多少保险，买保险的钱，必须是合法获得的,如果购买保险的钱被证实是非法所得即触犯了刑法，那么购买保险的这笔钱将会被依法追缴，保险合同也会因此被判无效。另外，我国《反洗钱法》种也有规走,利用保险洗钱,或者保险费来自贪污等渠道的也可以强制退保。所以，想要安全合法转移财产给子女或避免子女背负高额债务,买一份合法的终身寿险尤为重要。要避税指定受益人很关键受益人是指人

8、身保险合同中由被保险人或投保人指定的享有保险金请求权的人。配偶可以相互指定为以对方生命为承保对象的保单的受益人，这可以避免保险金成为被保险人的遗产。但如果将来遗产金额和保险金额都很庞大，那么第二位配偶死亡时,继承人可能因累进税率而缴纳更多的遗产税,所以以被保险人或其配偶以外的第三者为保单受益人更为恰当，信托基金是一种选择，子女是另一种。当保单没有受益人时，保险金就会作为死亡者的遗产。我国《保险法》第