持续经营审计意见变通的理论分析与非参数检验

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1、分类号Ｆ２３９密级公开ＵＤＣ编号《？务Ａ掌巧女研《４緣化讼Ａ题目持鍾经营巧计患ｍ变ａ的理论分析与巧参数抢验ｔｉｔｌｅＴｈｅＴｈｅｏｒｅｔｉｃａｌＡｎａｌｖｓｉｓａｎｄ－巧Ｎｏｎｐａ巧ｍｅｔｒｉｃＴｅｏｆＧｏｉｎｇＣｏｎｃｅｒｎＡｕｄｉｔＯｐｉｎｉｏｎＭｏｄｉｆｉｃａｔｉｏｎ节学院（所、中也）经济学院专业名称审计研巧生姓名张玉芳学号１２０１４００１４６２导师姓名李经巧职称讲师２０１６年５月论文独创性声明及使用授权本论文是作者在导师指导下取得的研究成果。除了文

2、中特别加Ｗ标注和致谢的地方外，，论文中不包含其他人已经发表或撰写过的研巧成果不存在劃窃或抄袭行为一。与作者同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。（现就论文的使用对云南大学授权如下：学校有权保留本论文含电子版），也可Ｗ采用影印、缩印或其他复制手段保存论文；学校有权公布论文的全部或部分内容，可将论文用于查阅或借阅服务；学校有权向有关机构送交学位论文用于学术规范审查、社会监督或评奖；学校有权将学位论文的全部或部分内容录入有关数据库用于检索服务。（内部或保密的论文在解密后应遵循此规定）研究牛豁名《？心《

3、；导师答名日期：少中文摘要制度因素是审计意见研究考虑的重点，我国自首次出现持续经营方面的独立审计准则Ｗ来，先后进行了Ｈ次修巧，本文是在我国持续经营审计准则不断完善的制度背景下展开的，。国内目前关于对持续经营审计意见变通的详细研巧偏少并且持续经营审计意见已被证明存在信息含量，。因此本文的研究在理论、现实两方面存在意义。本文研究内容具体分为理论分析和实证检验两个部分，。在理论分析部分详细梳理了持续经营审计意见的基本类型，总结了其决策过程，深入分析了持续经营审计意见变通的表现形式、原因和可能产生的影响。在实证研巧部分，首先确－定了本文的

4、研究对象为：２０１４１２２０年间所有Ａ股上市公司中，因持续经营问题，致使其最终被出具非标审计意见的企业，，。进而选择了研究变量再提出研究假设从同类持续经营审计意见和不同类型持续经营审计意见两个维度对持续经营审计意见进行实证检验。本文实证部分主要采用非参数检验法，重点对不同持续经营审计意见样本，在研究变量上的差异进行了分析。包括对Ｈ类持续经营审计意见总体样本在各个Ｋ－Ｗ－变量上的差异进行ｒｕｓｋａｌａｌｌｉｓ检验，Ｗ及将他们两两进行ＭａｎｎＷｈｉｔｎｅｙ非参数检验，检验结果表明：不同类型的持续经营审计意见在反映持续经营能力的各个财务指标变量

5、上，并不存在显著差异。说明样本企业的持续经营审计意见与其一一持续经营能力的致性较弱，注册会计师持续经营审计判断致性较差，审计意见发生了变通。，在实证检验的基础上，根据边际效用递减规律本文认为制度因素在预防持续经营审计意见的变通上的作用逐渐降低，在新形势下，仅靠制度约束并不能根＂＂除这种不良现象，提出了引入独立第Ｈ方来改革现行的审计收费制度的建议。关键字：持续经营审计意见；；审计意见变通非参数检验ＩＡｂｓｔｒａｃｔＴｈｉｓａｅｒｄｅｓｃｒｉｂｅｓｔｈｅｃｏｎｔｉｍｉｉｎｇｏｅｒａｔｉｏｎｓａｕｄｉｔｏｉｎｉｏｎｔｈｅｏｒｅｔ

6、ｉｃａｌｋｎｏｗｌｅｄｇｅｐ，ｐｐｐｐｏｉｎｔｅｄｏｕｔｔｈｅｃｏｎｔｉｎｕｅｄｏｅｒａｔｉｏｎｏｆｔｈｅｂａｓｉｃｔｙｐｅｓｏｆａｕｄｉｔｏｐｉｎｉｏｎａｎｄｐ－ｄｅｃｍａｋｒｏｃｅ泌ａａｅｒｎａｔｉｖｅｏｏｆｏｉｎ－ｃｏｎｃｅｍｏｉｏｎｉｓｉｏｎｉｎｇｎａｌｙｚｅｌｔｆｒｍｓｉｎｐ，ｇｇｐｍｏｄｉｆｉｃａｔｉｏｎａｎｄｓｃａｕｓｅｓａｎａｃｅｔａｓ．ｈｅｉｉｗｅｒｃｅｅｄａｎｅｍｒｉｃａｌｉｔｄｉｍｔｄｉｌ姐Ｔｏｉｐｙｊｐｐａｎａｌｙｓｉｓｏｆａｌｔｅｒｎａｔｉｖｅａｕｄｉｔｏｐ

7、ｉｎｉｏｎｆｒｏｍｃｏｎｔｉｎｕｉｎｇｏｅｒａｔｉｏｎｓ．ｐＦｉｎａｌｌｙ，ａｃｃｏｒｄｉｎｇ化ｔｈｅｃｏｎｃｌｕｓｉｏｎｓ，ｗｅｐｕｔｆｏｒｗａｒｄｒｅｓｅａｒｃｈｒｅｃｏｍｍｅｎｄａｔｉｏｎｓ．ｓａｅｒ２０—ｔ虹ｔｈｉｐ１２２０１４ｅａｒｓｄｕｅ化化ｅｃｏｎｔｉｎｕｅｄｖｉａｂｉｌｉｔｏｆｓｉｎｉｆｉｃａｎｐ，ｙ，ｙｇｓＡ－ｃｏｎｃｅｒｎｓｈａｖｅｂｅｅｎｉｓｓｕｅｄａｕａｌｉｆｉｅｄａｕｄｉｔｏｉｎｉｏｎｏｆａｌｌｓｈａｒｅｌｉｓｔｅｄｃｏｍａｎｉｅｓｆｏｒ