审计意见及其变通行为分析【开题报告】

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1、毕业论文开题报告财务管理审计意见及其变通行为分析—、立论依据1•研究意义、预期目标研究意义：近年来，审计意见有整体缓和的趋势，在这样的背景下，对我国上市公司审计意见变通行为的研究具有重要的意义：(1)有助于改变股票市场的“信息不对称"状态，改善广大投资者的投资决策，促进股票市场的理性繁荣。对于股票市场中广大中小投资者而言，由于中国特殊的公司治理结构，使其处于一种天生的“弱势"地位，他们要做出正确的投资决策，往往更加依赖于上市公司的财务报告，此时财务报告的信息质量就与投资者的经济利益更加息息相关。要保证会计

2、信息质量，客观上就需要“超然独立"于上市公司与投资者的第三方——注册会计师，对这些会计信息进行鉴证。审计意见的真实性，对于资木市场评估上市公司财务报告信息的相关性和可靠性起着至关重要的作用。(2)有利于监管部门更进一步了解影响审计意见变通行为的因素，以更有效地发现、抑制上市公司的不良动机及潜在风险，规范审计师的执业行为。对于股票市场的监管者中国证监会及相关协会而言，我国注册会计师审计的发展历史较短，仅仅是在最近十几年间伴随着股票市场的发展而逐步壮大的，虽然通过一系列审计准则的颁布和“脱钩改制”等制度改革，

3、取得了一些进步，但对比于国外成熟的独立审计机制，仍显稚嫩。特别是近年来屡屡爆发的上市公司与审计师串谋舞弊的事件，更凸现出相关监管机制的苍白无力，更多政策的出台往往在于事后的“亡羊补牢二因此，如何提高出具真实审计意见的比例、重新拾起投资者的信心，已成为当前迫在眉睫的问题。预期目标：由于审计意见向投资者传递着财务报告是否可信的信息，将对投资者的决策行为产牛重要影响，会直接影响到公司股价(Fleak&Wilson,1994)和公司筹集资金的能力(Firth,1980),并且还有可能影响到管理当局的薪金报酬甚至导

4、致管理层变更，具有育•接的经济后果。因此，上市公司管理当局总是力图避免对其财务报告击具的非标准无保留意见，或对可能被发表的非标准无保留意见加以调整以避免对其不利的审计意见公诸于众。当审计意见成为“商品"时，审计意见变通便成为上市公司进行财务舞弊的重要通道，上市公司则能通过审计意见变通隐藏其财务报告中存在的问题，这不仅使投资者等利益相关者的利益受到极大损害、危及到市场经济运行的有效性和安全性，而且直接损害注册会计师的审计独立性，不利于整个审计市场的健康发展。因而，对审计意见变通行为研究具有非常重要的意义，不

5、仅能够加深对审计意见变通行为的认识，而且能够为证券监管机构监管审计市场提供有益的监管线索，从而达到保护中小投资者的目的。2•国内外研究现状2.1国外研究现状：T.B.Bell和R.H.Tabor(1991)用逻辑模型(LogisticModel)考察了财务报表和其他数据在审计师决定出具非标准无保留意见的过程中所起的作用。Bao,Chen(1998)对可能影响审计意见的11个会计和市场因素进行了检验，他们的实证结果显示，资产负债率、盈利或亏损、总资产收益率、上市地点等因素具有显著的影响。资产负债率高、总资产

6、收益率低、企业亏损、上市地在深圳等因素将对审计意见产生不利的影响。CharlesJPChen,XijiaSuRonaldZhao(2000)以来自上海股票交易所1995——1997年报中披露非标准审计意见的96家上市公司为研究样本，运用多变量分析法检验了股票市场对非标意见的市场反应程度。AllenCraswell,DonaldJ.Stokes,JanetLaughton(2002)以1062家澳大利亚上市公司1994年的公开数据以及1045家澳大利亚上市公司1996年的公开数据为样本，在控制了审计费用等影

7、响独立性的其他变量Z后，得出了审计费用依赖程度不会影响上市公司被出具标准审计意见的可能性，即没有发现审计意见变通成立的结论。CliveS.Lennox(2000)选取了在1980年至1999年Z间破产的355家英国公司发现：审计费用、会计师事务所的规模、注册会计师任期和主要董事,不与持续经营非标意见显著相关。NievesGomez-AguilarandEmilianoRuiz-Barbadillo(2003)选取了共735家西班牙企业1991——1996年的数据，用单变量和多变量回归得出以下结论：更换会计

8、师事务所Z后获得干净的审计意见的公司都是选择低质量会计师事务所的公司(这个8低质量不包括技术水平)。2.2国内研究现状：审计意见质量很大程度上取决于审计师对审计风险的判断。在审计风险比较大的情况下，审计师更可能通过真实的意见表达來规避自己的责任。Chen,Chen和Su(2001)以1995-1997年间的上市公司为样本研究了后一因素在审计意见的决定中所扮演的角色。作者发现，上市公司为迎合监管者在盈利上的要求而进行的盈余管理显