自愿性会计师事务所变更动因研究——基于审计意见视角

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1、分类号______________________________密级______________________________ＵＤＣ______________________________编号______________________________全日制专业学位硕士论文自愿性会计师事务所变更动因研究——基于审计意见视角学位申请人：何维婕学科领域：会计硕士校内导师：杨晓丹副教授校外导师：秦博高级会计师答辩日期：独创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其

2、他人已经发表和撰写的研究成果，也不包含为获得华东交通大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。本人签名_______________日期____________关于论文使用授权的说明本人完全了解华东交通大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅。学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。保密的论文在解密后遵守此规定，本论文无保密内容。学生本人签名日期校内导师签名日期校外导师签名日期摘要自愿性会计师事务所变更动

3、因研究——基于审计意见视角摘要近年来，我国上市公司变更年报审计机构（即变更会计师事务所）的情况逐年增多，证监会、中注协等审计监管部门对这一现象保持着密切的关注，学术界也对会计师事务所变更进行了一定的研究。在一系列会计造假案的发生之后，几家会计师事务所被吊销资格，但是并没有使证券市场备受指摘的情况有所好转，而上市公司变更会计师事务所的行为，是否隐含了上市公司的某些企图（如对标准审计意见的追求），是否对证券市场的监督管理有所妨碍，这值得我们深思并对其进行研究。在对自愿性会计师事务所变更动因的研究中，本文采用了理论分析和实证研究相结合的方法。首先对上市公司自愿性会计师事务所变

4、更进行概念界定，将自愿性会计师事务所变更分为“共进退”式会计师事务所变更与“非共进退”式会计师事务所变更。然后用理论分析的方法来分析这两种不同形式的自愿性会计师事务所变更和审计意见之间的关系。最后采用实证研究的方法，选取2010年到2014年五年间发生了自愿性会计师事务所变更的781家上市公司为研究样本（其中“共进退”式会计师事务所变更样本119家，“非共进退”式会计师事务所变更样本662家），根据研究目的和研究设计的要求，建立Logistic实证模型对其进行研究。研究结果表明：上年非标准审计意见与“共进退”式会计师事务所变更负相关，与“非共进退”式会计师事务所变更正相

5、关；发生了“非共进退”式会计师事务所变更的上市公司更容易在变更后得到标准无保留审计意见。最后，根据实证研究结论，对证券市场的审计监管提出几点政策性建议。关键词：自愿性会计师事务所变更，“共进退”会计师事务所变更，“非共进退”会计师事务所变更，审计意见。IAbstractAstudyonthechangesofvoluntaryaccountingfirms--BasedonauditopinionABSTRACTInrecentyears,listedcompaniesinourcountrywhichchangesitsannualauditinstitutions(

6、thatis,thechangeofaccountingfirms)increasedyearbyyear,theSFC,theCICPA,auditingregulatorskeepacloseeyeonthisphenomenon,andacademiadosomeresearchonthechangesofaccountingfirms.Afterseriesofaccountingfraudcaseoccurred,severalqualificationofaccountantsfirmwasrevoked,butdidnotmakethesituationo

7、fthesecuritiesmarketcriticizedimproved,andthebehaviorofaccountingfirmschangingoflistedcompanies,whetherimpliesthatsomeofthelistedcompaniesinanattemptto(e.g.,thepursuitofstandardauditopinion),whetherhamperedsupervisionandmanagementofthesecuritiesmarket,itisworthourponderin