基于审计意见预测的会计师事务所客户选择研究

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1、硕士学位论文基于审计意见预测的会计师事务所客户选择研究ResearchontheCertifiedPublicAccountantsClientSelectionBasedonAuditOpinionPrediction作者姓名蒋浩指导教师任海芝副教授学科专业企业管理二〇一二年十二月基于审计意见预测的会计师事务所客户选择研究蒋浩辽宁工程技术大学关于论文使用授权的说明本学位论文作者及指导教师完全了解辽宁工程技术大学有关保留、使用学位论文的规定，同意辽宁工程技术大学保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅，学校可以将

2、学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编本学位论文。保密的学位论文在解密后应遵守此协议学位论文作者签名：____________导师签名：_____________年月日年月日分类号F239.43学校代码10147密级公开UDC338.2硕士学位论文基于审计意见预测的会计师事务所客户选择研究ResearchontheCertifiedPublicAccountantsClientSelectionBasedonAuditOpinionPrediction作者姓名蒋浩指导教师任海芝副教授申请学

3、位硕士学科专业企业管理研究方向公司理财辽宁工程技术大学致谢时光悄悄流逝，毕业论文的结稿将预示着两年半的研究生活即将画上一个圆满的句号，顿时感概万千。首先，我要感谢我的导师任海芝老师，从资料收集、论文选题、论文的反复修正直至今天的论文最终定稿，任老师的身影无处不在，在撰写过程中给予了我极大的帮助。老师治学严谨、为人和善，真正做到了“师者，传道授业解惑也”，是我大学最尊敬的老师。在此我衷心地祝福老师身体健康，工作顺利。同时，我也感谢工商管理学院路世昌教授、纪成君教授、李乃文教授、赵宝福院长。在我整个论文期间，他们从宏观上为我论文质量把关，他们的悉

4、心指导和教诲将令我受益终身。我还要感谢工商管理学院会计系的老师及同学，两年半时间是你们一直在背后默默地支持和帮助我，是你们给我的感动让我一步一步走到今天。分别在即，我祝愿你们都能青春常在，前途似锦。最后感谢所有曾经帮助过我的良师益友们，以及论文中被我引用或参考的论著的作者。摘要我国审计市场一直以买方市场为主，上市公司起着主导作用。会计师事务所在审计市场中为谋求自身利益最大化，必须依赖为其带来经济利益的审计客户。然而，近年来国内发生的“中天勤～银广夏”、“科龙～德勤”等一系列审计失败案件，让会计师事务所付了沉重代价，也给注册会计师和会计师事务所

5、敲响了警钟—为追求经济利益最大化，盲目地接受审计客户必然会带来重大审计风险。因此，面对日益严格的资本市场监管环境及法律诉讼制度，会计师事务所在选择审计客户时必须谨慎抉择，并采取适当措施防范和控制审计风险，以最大限度地降低风险造成的损失。本文从上市公司财务报表审计意见形成角度，提出了以预期审计意见为导向的会计师事务所客户选择策略及风险控制体系—会计师事务所进行客户选择决策时，应优先选择预期审计意见为标准无保留意见或带强调事项段无保留意见的客户；谨慎选择预期审计意见为保留意见的客户；避免选择预期审计意见为否定意见或无法表示意见的客户。研究结果为会

6、计师事务所审计客户选择决策提供了新的思路，对会计师事务所从源头控制审计风险意义重大。关键词：审计意见；会计师事务所；客户选择；BP神经网络-I-AbstractTheauditmarketinChinahasalwaysbeenabuyer'smarket,inwhichthelistedcorporationsplayaleadingrole.Theaccountingfirmsintheauditmarketmustrelyontheirauditclientswhobringeconomicbenefitsfortheminordert

7、omaximizetheirowninterests.However,seriesofauditfailurecasessuchas“Zhongtianqin～Yinguangxia”、“Kelon～Deloitte”andsoonwhichhavehappenedinChinarecentlynotonlymaketheaccountingfirmspayaheavyprice,butalsosoundawarningforCPAandtheaccountingfirms—Itwillbeboundtobringsignificantaud

8、itriskiftheyblindlyaccepttheauditclientsforthepursuitofmaximumeconomicbenefits.The