对外担保、审计收费与审计意见

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1、密‘级：公开限：．保密期，．杂４乂榮、？、？＞：：！：＇．Ｉ了，每ｔｒ戸．．今資一；ｉ二－己．：．＞＾ＶＶ；斗；：非；硕±学位论文对外担保、审计收费与审计意见ＴｈｅＧｕａｒａｎｆ：ｅｅ、ａｕｄｉｔｉｎｊｆｅｅａｎｄａｕｄｉｔｉｎｏｉｎｉｏｎｇｇｐ学号Ｍ１３２０１００１姓名徐兵．Ｌ学位类别管理学硕±＞学科专业会计学指导教师顾光副教授完成时间２０１６年５月＇答辩委员会＇占主席签名——…＇＇＇／Ｖ＇，．，／独创性声巧本人声明所呈交巧学位论文是

2、本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。据我所知，除了文中特别加ｗ标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人己经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得安徽大学或其他教育机构的一学位或证书而使用过的材料。与我同工作的同志对本研究所做的任何贡献均己在论文中作了明确的说明并表示谢意。、曰＾＇：＞６年月曰学位论文作者签名：７：＾签宇期＾１学位论文版权使巧授权书本学位论文作者完全了解安徽大学有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部口或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借＾阅。本人授权安徽大学可１义将学位论文的全部或部分

3、内容编入有关数据库进行检Ｌ、、索，可义采用影印缩印或扫描等复制手段保存汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后适用本授权书）学位论文作者签名：导师签秦：■签字日期：＞居年ｉ月＾日签字日期：７年月曰：；ｈ｜摘要控制对外担保规模、规范审计收费和防止审计意见购买不仅对上市公司意义重大，而且对资本市场的有效性、资源的优化配置和投资者利益的保护有深远的影响一。外部审计作为缓解委托代理问题，降低信息不对称程度的项外部治理机一制，注册会计师通过出具的审计意见可Ｗ揭露对外担保带来的风险，这在定程度上能够抑制过度担保行为，缓解委巧代理问题，保护投资

4、者利益。然而近年来审计意见购买行为频繁发生，，正日益收到学术界和监管部口的关注公司管理层通过审计意见购买行为影响和操控注册会计师决策，来获取对自己有利的审计意见，送种行为严重降低了会计信息质量，扰乱了资本市场，损害了广大投资者和其他利益相关者的利益。审计收费作为会计师事务所和注册会计师主要的经济来源，公司管理层为实现私利有进行重大担保的重大动机，为了避免注册会计师出具不利审计意见，管理层可能通过增加审计费用来诱导注册会计师，注册会计师为了私利最大化也有可能合谋提供上市公司想要的审计意见，，两者博弈可能会相互勾结。但对外担保、审计收费与审计意

5、见之间是否存在必然联系呢？审计收费是否对外担保和审计意见的关系有调节影响？本文主要运用规范研究和实证研究相结合的方法来对上述问题进行研究。本文共分为五部分一。第部分是绪论，介绍了本文的研究背景，研究意义、研究思路方法和创新点，并且回顾了对外担保、审计意见、审计收费相关的文献。第二部分是本文研究的理论基础，对研究对象的相关概念进行界定并依此对委托代理理论，经济人假设理论、信息不对称理论、博弈理论等进行阐述。第Ｓ部分，巧我国对外担保的现状进行了描述是理论分析与假设，论述了对外担保影响审一计意见的作用机理，Ｗ及审计收费水平对送影响的调节作用并在此

6、基础上提出－１４了本文的假设。第四部分为实证研究，本文选取了２００８２０年沪深Ａ股上市公司的５４８７个观测值作为研究样本，运用Ｌｏｇｉｓｔｉｃｓ回归方法对本文提出的假设进行实证检验，研究发现：（１）对存在对外担保的上市公司，对外担保规模与非标审计意见呈正相关关系，对外担保规模越大，注册会计师会格外关注对外担保带来的风险，出具非标准审计意见的概率就越高（２）高审计收费会降低非；标准审计意见出具的概率即支付越富的审计费用会降低对外担保对非标审计意Ｉ‘，由此可见公司管理层由于对外担保的需要提供了较髙水平的审计收费见的影响，。、，进而影响

7、到审计质量最后实现了审计意见购买，针对结论分别从上市公司会汁师事务所和监管部口王方面分别提出建议。关键词：对外担保；审计收费；审许意见ｎ乂ｂｓｔｒａｃｔＷｉｔｈｔｈｅｃｏｎｔｉｎｕｏｕｓｅｘｐａｎｓｉｏ打ｏｆｔｈｅｓｃａｌｅｏｆｅｘｔｅｒｎａｌｇｕａｒａｎｔｅｅ，ｔｈｅｒｉｓｋｏｆｓｔｉｎｒｏｒａｉｏ打ｉｓａｓｏｉ打ｃｒｅａｓｉ打ｗｈｉｃｈｈａｓａｓｅｒｉｏｕｓｉｍａｃｔｏ打ｔｈｅｅｆｆｅｃｔｉｖｅｎｅｓｓｌｉｇ仁ｏｐｔｌｇ，ｐｏｆｔｈｅｃａｉｔａｌｍ