上市公司对外担保、审计质量及费用.pdf

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1、上市公司对外担保、审计质量及费用学位类型：学术型论文作者：莫丁学号：20141610738培养学院：国际商学院专业名称：会计学指导教师：李相志副教授2016年5月万方数据CorporateExternalGuaranty，AuditQualityandAuditFee万方数据学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本人承担。特此声

2、明学位论文作者签名：年月日万方数据学位论文版权使用授权书本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务；学校有权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文;学校可以采用影印、缩印或者其它方式合理使用学位论文，或将学位论文的内容编入相关数据库供检索；保密的学位论文在解密后遵守此规定。学位论文作者签名：年月日导师签名：年月日万方数据摘要上市公司的对外担保行为可

3、能会对企业价值产生负效应，引起了包括股东、债权人以及政府部门等各方面的关注。作为公司外部治理机制的重要组成部分，我国的会计师事务所究竟能否有效识别上市公司对外担保行为所带来的种种风险，为审计客户提供高质量的审计产品呢？为了深入探讨独立审计与担保风险间的关系，本文选择2012-2014年提供对外担保的上市公司作为样本，以审计意见代替审计质量，对上市公司担保风险与审计质量及审计费用间的关系进行了综合分析，重点研究了担保风险对审计质量及审计费用的影响及其作用机制。研究结果发现会计师事务所对上市公司担保风险投入了应有的关注：对于存在担保行为的上市公司，当对外担保风险越高时，注册会计师提

4、供的审计服务质量越高，同时会计师事务所向审计客户收取的审计费用也越高。此外，本文还在进一步研究中对样本进行了分组检验，实证结果发现会计师事务所的规模对担保风险与审计质量及审计费用间的关系起到了正向的调节作用，丰富、深化了研究内容。通过本文的研究，有助于证券市场中的各主体加深对审计服务的认识，同时可以帮助上市公司深入了解担保风险、提升担保风险管理意识，为提高外部审计对担保风险的治理作用提供了实证依据，具有重要的现实意义与理论意义。关键词：对外担保，审计质量，审计费用I万方数据AbstractCorporateexternalguarantymayhavenegativeeffec

5、tsontheenterprisevalue,whichdrawswidelyattentionfromshareholders,creditors,governmentdepartments,etc.Asanimportantpartoftheexternalgovernancemechanism,hastheaccountingfirmdoneagoodjobineffectivelyidentifyingtherisksbroughtbytheexternalguaranteebehaviorandprovidingauditclientswithhighqualityp

6、roducts?Choosingthelistedcompanieswithexternalguarantyovertheperiodof2012-2014asourstudysample,westudiedtherelationshipamongguaranteerisk,auditquality(measuredbyauditopinion)andauditfeeinacomprehensiveway.Ourmainpurposeistofindouthowtheguaranteeriskinfluencetheauditqualityandauditfeesandthep

7、ossibleinfluencemechanism,sothatwecanexploretherelationshipbetweenindependentauditandguaranteerisk.Theresultshowsthattheaccountingfirmhaspaidfairattentiontoguaranteerisk,whichmeansthehighertheriskofexternalguaranteeis,thehigherthequalityofauditings