审计治理、高管腐败与资本配置效率

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2、及的研巧工作做出重要贡献的个人和集体，均己在文中Ｗ明确方式标明。本人完全意巧到本声明的法律责任由本人承担。特此声明学位论文作者签名：批／备年＞月２曰＾学位论文版权使用授权书本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保巧、使用学位论文的规定：，同意如下各巧内容按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本，并采；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版用影印、缩巧、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有极提供目录检索抖及提供本学位论文全文或部分衛阅览服务；学校有巧按照有关规定向国家有关部口或者机构送交论文；学校可，论

3、文采巧影印、缩印或者其它方式合理使用学位论文或将学位的巧编入关据索；保密的学位论文在解密后遵守此容相数库供检揉定？一２＾芝敎：６日学位论文者签名年月巧作办签曰名：年月导师叫３、审计治理、高管腐败与资本配置效率论文作者：王孜学号：20120310050培养学院：国际商学院专业名称：会计学指导教师：叶陈刚教授2016年5月AuditGovernance,ExecutiveCorruptionandCapitalAllocationEfficiency摘要审计治理、高管腐败以及资本配置效率逐渐成为理论界和实务界研究的热点话题，一方面，

4、在过去30多年里中国经济保持高速增长，是全球经济增长最快的经济体之一，另一方面，中国在全球170多个国家的腐败排行中高居80位左右，清廉指数较低，当行政腐败蔓延至商业领域，腐败通常被看作是有损经济增长的绊脚石（JiangandNie，2014），但又如何解释这个“中国增长之谜”？政府审计是否能够对日渐增强的管理层权力进行有效的监督和制约？政府审计能否弥补激励制度缺陷从而发挥对良好的外部审计治理效应？政府质量在国家审计与高管腐败关系中扮演何种角色？高管腐败本质上是一种权力寻租，这种寻租对公司而言是否影响了企业的资本配置效率？企业聘用的注册会计师是否能够通过

5、对公司财务及内部控制方面的审计有效地发现和揭示高级管理人员的贪腐行为？如果上述问题的答案是肯定的，那么社会审计这种外部审计治理的监督和制约是当期效应还是滞后效应？信息透明度和实际控制股东的两权分离度在社会审计与高管腐败两者关系中可以起到怎样的作用？社会审计对高管腐败的治理作用是否可以影响企业当期或者未来的融资成本和投资效率？上市公司内部审计部门人员和董事会中的审计委员会能否通过对内控制度、财务合规审计、专项审计等多方面监督有效地揭示高管人员的腐败行为？内部审计部门人数、职责、隶属与审计委员会勤勉度等方面是否能够治理高管腐败？薪酬管制以及政治关联在内部审计

6、与高管腐败两者关系中扮演什么样的角色？高管腐败是否可以影响代理成本，从而影响上市公司的股权融资成本、投资效率等资本配置效率？上述问题迫切需要从理论和实证上得到解决。本文以受托责任理论和权力制衡相关理论为起点，归纳政府审计、社会审计、内部审计、高管腐败、资本配置效率等理论方面的国内外文献，通过理论归纳和规范分析、实际调研与问卷分析以及实证研究方法，将三大审计的目标同职能有机地融合在一起，分析他们的内在机理，立足于高管腐败治理的目标形成协调一致的审计理论分析框架，研究三大审计发挥惩治高管腐败的治理功能，研究了审计治理、高管腐败与资本配置效率之间的关系。本文以

7、发生高管腐败的上市公司为研究对象，并且利用国家审计结果数据，对收集到的高管腐败上市公司聘用审计师、内部审计部门人员、职责、隶属与审计委员会勤勉度、资本配置效率、公司治理以及财务指标等数据进行处理和分析，I探究了政府审计治理、高管腐败和资本配置效率之间的关系，检验了社会审计治理、高管腐败与资本配置效率的相关性，研究了内部审计治理、高管腐败与资本配置效率的数理相关联系，分析了政府质量对政府审计与高管腐败的调节作用，探析了信息透明度和两权分离度在两者关系中的作用，剖析了薪酬管制与政治关联度对内部审计与高管腐败的影响，研究了高管腐败通过提高代理成本影响资本配置效

8、率的路径。通过上述研究，本文得到下面五点结论：（1）在审计治理与高管腐败的影响关