大额资产减值准备与财务报表价值相关性的关系研究

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1、暨南大学硕士学位论文题名（中英对照）：大额资产减值准备与财务报表价值相关性的关系研究TheImpactofLargeImpairmentontheValueRelevanceofFinancialStatements作者姓名：沈家奥指导教师姓名及学位、职称：谭跃博士教授学科、专业名称：管理学工商管理学位类型：学术学位论文提交日期：论文答辩日期：答辩委员会主席：论文评阅人：学位授予单位和日期：独创性声明本人声明所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含

2、其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得暨南大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示谢意。学位论文作者签名：签字日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解暨南大学有关保留、使用学位论文的规定，有权保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和磁盘，允许论文被查阅和借阅。本人授权暨南大学可以将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存、汇编学位论文。（保密的学位论文在解密后适用本授权

3、书）学位论文作者签名：导师签名：签字日期：年月日签字日期：年月日学位论文作者毕业后去向：工作单位：电话：通讯地址：邮编：暨南大学硕士学位论文摘要本文基于2011-2014年沪深A股上市公司的数据，探讨了大额资产减值准备的计提与财务报表价值相关性的关系。研究发现计提了大额资产减值后，财务报表的价值相关性显著地下降。随后将财务报表价值相关性进一步细分为盈余的价值相关性和账面的价值相关性，发现大额资产减值准备的计提对两者均会产生影响，并且对盈余价值相关性的影响强于账面的价值相关性。考虑到《新会计准则》对长期资产与短期资产减值转

4、回的区别规定，将大额资产减值区分为长期资产减值驱动的大额资产减值和短期资产减值驱动的大额资产减值，发现如果企业所计提的大额资产减值主要是由短期资产减值所驱动，那么财务报表的价值相关性会大幅度地下降，但如果主要是由长期资产减值所驱动，那么财务报表的价值相关性并不会由于计提大额资产减值产生显著的变化。考虑到我国所有制的多样性、区域发展的不均衡性以及“连续三年亏损退市”等特别的情况，我们又将样本区分为国有与民营，东部、西部与中部，上年度盈利和上年度亏损分别进行研究，发现在民营企业、中部企业以及上年度亏损的企业在计提了大额资产减

5、值准备后，财务报表的价值相关性显著地下降了。关键词：大额资产减值，财务报表的价值相关性，倾向得分匹配法I暨南大学硕士学位论文AbstractByusingdataofChineselistedfirmsfrom2011-2014,thisarticleattemptstoexploretheconsequencesofvalue-relevanceoffinancialstatementsposedbylargeimpairments.Theresultsshowthat,afterthelargeimpairments

6、,thevalue-relevancedropsdramatically.Furtheranalysisfindsthatlargeimpairmentsdrivenbyshort-termassetcanposeatremendousinfluencetothevalue-relevance.Consideringthespecialregulationsaboutownership,districtdevelopmentand“specialtarget”,thesamplesarebeingclassifiedin

7、tostate-ownedenterpriseandprivate-ownedenterprise,EastWestandcentralenterpriseandlossandprofitenterprise.Theresultsshowthatvalue-relevanceoffinancialstatementsdropsdramaticallyinprivate-ownedenterprise,centralenterpriseandnegativeprofitprioryearenterprise,butnoev

8、idenceshowsthesameresultintheircounterparts.Keywords:LargeImpairment，Value-relevanceofFinancialStatements，PropensityScoreMatchingMethodII暨南大学硕士学位论文目录摘要........