资产减值准备与盈余管理的关系问题研究

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1、本科毕业论文学院：财经学院专业：会计学班级：　　　　　　　学号：　　　　作者：　　　　指导教师：　　　　完成时间：2016年4月17资产减值准备与盈余管理的关系问题研究摘要随着市场经济的发展和资本市场的完善，企业作为市场的重要组成部分，与瞬息万变的市场经济发展状况密切相联。企业在日常的经营活动过程中，需要根据实际发展情况，为外界提供财务信息，由于受到各种因素的影响，资产价值高估现象时有发生，这就影响到企业财务信息的合理性，所以，进行资产减值，是为企业资产的真实价值提供科学量度的最佳办法，而合理的资产减值准备更是财务信息科学合理的保证。通常情况下，在财务管理中，资产减值准备的计提可

2、以在一定程度上反应企业的资产状况，但是，由于其带有明显的主观性，又在一定程度上影响企业会计信息的准确性和真实，而且，资产减值作为企业盈余管理的常用手段，将二者相结合进行研究便被提上了议事日程。本文通过文献分析与实证研究相结合的方法，旨在为进一步完善我国的资产减值会计政策提供参考，以期不断提升企业的会计信息质量，促进我国宏观经济的良性发展。关键词资产减值盈余管理关系实证17目　录引言31选题的背景及意义21.1选题的背景21.2选题的意义21.3研究方法和内容31.3.1研究方法31.3.2研究内容32资产减值准备与盈余管理的理论基础42.1相关概念42.1.1资产减值及资产减值准

3、备42.1.2盈余管理42.2国内外研究现状42.2.1国内研究现状42.2.2国外研究现状53资产减值准备与盈余管理的辩证关系63.1资产减值准备与盈余管理的关系63.1.1资产减值准备为盈余管理提供可能性63.1.2盈余管理有助于资产减值准备的完善63.2新资产减值准则对盈余管理的遏制73.2.1扩大了资产减值准备计提范围73.2.2规定了部分资产减值准备在计提后不得转回83.2.3提高了资产减值信息披露的透明度84资产减值准备与盈余管理关系的数据研究94.1研究假设94.2研究方法94.3描述性统计94.4结果分析114.4.1关于资产减值准备为盈余管理提供可能性的假设验证

4、114.4.2关于新资产减值准则对盈余管理一定程度遏制的假设验证11结束语12致谢13参考文献：1417引言随着中国入世的不断深入，中国经济发展成为世界关注的焦点，而在入世发展的过程中，中国的经济实体得以完善与壮大，截止2016年12月20日，我国A股上市公司总数达3002家，居全球第二位。数目众多的上市公司，面临的经济不确定因素也越来越复杂，出于自身利益的考虑，公司管理层会利用一些手段和方式进行盈余管理，而我国会计准则的不完善，则为其盈余管理提供了便利，甚至为利润操纵提供了一定的生存空间，如此一来，便使打乱了我国的市场环境，阻碍了经济的发展，因此，研究资产减值准备和盈余管理的关

5、系就成为学术界研究的重要领域。并且，我国于2007年正式施行新会计准则，该准则对资产减值做了新的规定，较之企业以往的会计处理略有差异，在此背景下，企业要想得到长足的发展，就必须要遵循会计行业的规则，所以，研究资产减值准备和盈余管理的关系就显得至关重要了。从2007年新会计准则开始实施起，至今已有十年光景，对新会计准则下的实施效果进行分析更具现实价值，本文通过对资产减值准备、盈余管理内涵及研究现状的剖析，借助前已有的理论成果，利用文献分析及实证研究等方法，重点分析资产减值准备与盈余管理二者的关系，旨在缓解企业利用资产减值准备进行盈余管理的行业，促进社会审计监督和公开信息披露制度的完

6、善，为进一步优化我国的资产减值会计政策提供参考。171选题的背景及意义1.1选题的背景资产减值准备理论上可以在一定程度上保证企业财务资料的真实性与可比性，有助于避免资产的虚增致使的企业利润虚增。然而，工作人员在对资产进行减值准备的时候，会对客观的市场环境进行主观的评价，这又一定程度上导致了财务信息的失真。而资产减值准备作为当下会计政策赋予企业的一种自主选择权，其为企业的盈余管理创造了现实的可能性条件。2006年伊始，中国财政部发布了新的企业会计准则体系，该体系自2007年1月1日用于所有符合条件的上市公司。其中，资产减值的相关准则引起了相关学者的关注与争议，最具代表性的便是“资产

7、减值损失一经确认，在以后会计期间不得转回”的规定。从宏观角度来看，该准则对上市公司的财务处理产生了尤为深远的影响，使得企业失去了以资产减值准备来进行盈余管理的手段。但同时，也不乏相关学者认为，新准则有利于上市公司对盈余管理的遏制。1.2选题的意义17纵观世界经济发展历史，经济的发展状况无一不与上层建筑的政策相关，新的企业会计准则已经实施十年有余，上市公司利用具体资产减值准备项目进行盈余管理的状况如何发展成为争相研究的课题。公司是以盈利为目的的企业法人，上市公司亦是如此，其为了追求