基于公司治理的内控制度有效性研究——来自中小板上市公司的经验分析

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1、密级：学校代码：10075分类号：学号：20131475管理学硕士学位论文基于公司治理的内控制度有效性研究——来自中小板上市公司的经验分析学位申请人：崔薯予指导教师：赵立三教授学位类别：管理学硕士学科专业：会计学授予单位：河北大学答辩日期：二〇一六年六月ClassifiedIndex:CODE:10075U.D.C.:NO:20131475ADissertationfortheDegreeofM.managementBasedontheInternalControlSystemEffectivenessofCorporateGovernanceResearch——Fro

2、mtheEmpiricalAnalysisofSmallandMedium-sizedBoardsoflistedCompaniesCandidate:CuiShuyuSupervisor:Prof.ZhaoLisanAcademicDegreeApplied:for:MasterofManagementSpecialty:AccountingUniversity:HebeiUniversityDateofOralExamination:June,2016河北大学学位论文独创性声明：所呈交的学位论文本人郑重声明，是本人在导师指导下进行的研巧工作及取得的研究成

3、果。尽我所知，除了文中特别加标注和致谢的地方外，论文中不包舍其他人已经发表或損写的研巧成果，也不包含为获得河北大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料一。与我同工作的同志对本研究所做的任何贡献巧已在论文中作了明确的说明并表示了致谢。作者签名；丢：ｉｌ！）年Ａ月Ｓ．ｊｏ日期曰学位论义使用授权声明本人完全了解河北大学有关保留、使用学位论文的规定，目Ｐ；学校有权保留并向国家有关部口或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。学校可Ｗ公布论文的全部或部分内容，可［＾采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。本学

4、位论文属于１、保密□，在年密后适用本授权声明。月日解２、不保密ｔ／。＂＂（请在ｙｉ■上相应方格内打Ｖ）保护知识产权声明本人为串请納巧学学位臟交的题目为一耐寝赖牢小祗帥＇领的经髓命巧的学位论文，是我个人在导师）指导并与导师合作下取得的研究成果，研究工作及取得的研巧成果是在河北大学所提供的研究经费及导师的研巧经费资助下完成的。本人完全了解并严格遵守中华人民共和国为保护知巧产权所制定的各项法律、斤政法规及河北大学的相关规定。本人声明如下：本论文的成果归河北大学所有，未经征得指导教师和河北大学的书面同意和披权，本人保证不Ｗ任

5、何形式公开和传播科研成果和科研工作内容。如果违反本声明，本人愿意承担相应法律责任。声明人：．准Ｉ争日期；如年＼＾月寒日作者签名：＿日期：（＾口／／年店月Ｓ日导师签名：曰期：年／月聲日Ｉ摘要摘要企业管理的目标是实现企业及股东价值的最大化,而内部控制和公司治理机制是实现该目标的两个重要手段。有效的内控制度能够提高企业运行效率，防止代理问题的产生，杜绝浪费、舞弊、滥用职权等违法违规行为；公司治理结构是通过合理安排企业参与者之间结构，使其有效率和效果，从而完成企业既定目标。内部控制和公司治理结构缺一不可。许多国内外财务舞弊和公司破产的

6、案件表明，公司内部控制失效的根本原因在于公司治理结构存在缺陷。因此，研究上市公司治理结构对内控有效性的影响，尤其是中小板上市公司，有利于提高中小板公司经营业绩、增强投资者信心，并发现更有效的监管措施。本文选取2011-2015年度3110家中小板上市公司样本数据进行实证研究，选取董事会规模、监事会规模、独立董事占有比率、股权集中度、董事会领导结构和董监高管前三名薪酬总额作为解释变量，将公司绩效、财务报告可靠性、企业经营合规性作为被解释变量,将公司规模、财务杠杆、行业平均总资产净利率作为控制变量，研究中小板上市公司公司治理结构对内控制度有效性的影响。研究发现：1.董事会实

7、际人数与公司业绩呈正相关关系，但是不显著；监事会实际人数与公司业绩呈负相关关系，但不显著；独立董事占比、董事长兼任总经理的情况与公司业绩呈正相关关系，但是不显著；第一大股东持股比例与高管薪酬在0.01的水平上与公司业绩呈显著正相关关系；公司规模与经营业绩呈正相关关系，但不显著；财务杠杆与公司业绩在0.05水平下呈显著负相关关系；行业平均总资产净利率与公司业绩在0.01水平下呈显著正相关关系；2.董事会实际人数、监事会实际人数、董事长兼任总经理的情况与财务报告可靠性呈正相关关系，但显不著；独立董事占比与财务报告可靠性呈正相关关系，但是不显著