商业银行衍生金融工具会计信息披露研究——基于16家上市银行的数据分析

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1、苹－－单位代码１０４Ｗ．学号１０４７５４１４０９９７分类号Ｆ２３０皆為大聲硕ｉ学位论文ｎ、＼（专业学位）商业银行衍生金融工具会计信息披露硏究—基于６家上市银行的数据分析１专业学位领域：会计专业学位类别：会计硕±申请人：周心慈指导教师：王性玉教媛■－－护二〇…六年六月＇■－．：ｆ．－ｒTHERESEARCHONACCOUNTINGINFORMATIONDISCLOSUREOFDERIVATIVEFINANCIALINSTRUM

2、ENTSINCOMMERCIALBANKS-BASEDONTHEDATAANALYSISOF16LISTEDBANKSADissertationSubmittedtotheGraduateSchoolofHenanUniversityinPartialFulfillmentoftheRequirementsfortheDegreeofMasterofProfessionalAccountingByZhouXinciSupervisor:Prof.WangXingyuJune,2016关于学位论文独创声明和学术诚信承诺

3、本人向河南大学提出硕去学位申请。本人郑重声明：所呈交的学位论文是本人在导师的指导下独立完成的、，对所研究的课题有新的见解。据我所知，除文中特别加＂说明标注和致谢的地方外，论文中不包括其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包括其一他人为获得任何教育、科研机构的学位或证书而使用过的材料。与我同工作的同事对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。此本人郑重承诺呈交的学位论文不存在舞弊作伪行为。在；所，文责自负／公学位申请人：周蘇（学位论文作者）签名年４月６曰关于学位

4、论文著作权使用授权书本人经河南大学审核批准授予硕去学位。作为学位论文的作者人完全，本了解并同意河南欠学有关保留、使用学位论文的要求即河南大学有权向国家图书馆、，科研信息机构、数据收集机构和本校图书馆等提供学位论文（纸质文本和电子文本）。、供公众检、，、查阅可索。本人授权河南大学出于宣扬展览学校学术发展和进行学术交流等目的、、、汇编学位论文（纸质文本和私子文本）Ｗ采取影印缩印打描和拷贝等复制手段保存。（涉及保密内容的学位论文在解密后适用本授权书）周、学位获得者（学位捨文作者）签名：化蒼２

5、０ｉ６年占月６曰学位论文指导教师签名：２０年月曰＾名＾摘要20世纪90年代以来，作为金融创新的产物之一，衍生金融工具在我国取得了迅速的发展。衍生金融工具是为规避金融风险而产生的，可由于它的高杠杆性、不确定性，它为操作者带来巨大收益的同时也暗藏着许多风险。一旦操作不当，它会给使用者带来巨大损失。在我国，商业银行是金融衍生品的主要操作者，它承担着与金融衍生品相关的巨大收益与风险。为了更有效地规范商业银行衍生金融工具的交易行为，银行监管机构需要提高对商业银行的监管力度，而提高商业银行衍生金融工具会计信息披露质量

6、就是一个重要方面。为了对商业银行衍生金融工具披露问题进行研究并提出自己的建议，本文在吸收学者已有的研究和搜集大量资料的基础上，对我国16家上市银行衍生金融工具会计信息披露情况进行研究，以期为完善我国商业银行衍生金融工具会计披露体系提出自己的建议。作者拟采用以规范研究为主，结合文献分析法、样本统计法、对比分析法对商业银行衍生金融工具会计信息披露问题进行讨论。通过对大量衍生金融工具的文献进行归纳总结，在此基础上，选取16家上市银行作为样本，进行统计分析。引入近三年的年报数据，从信息及时性，信息披露方式，信息披露内容三个方

7、面对上市银行衍生金融工具会计信息披露现状进行分析。定量分析对定性分析做了充分的补充，从而更加深入地阐述衍生金融工具信息披露的现状与不足，从银行自身管理和外部环境的角度分析了问题存在的原因并提出了创新性的改进建议。本文将统计数据与规范研究结合起来，将理论与实际情况结合起来，弥补了只基于理论层面分析的不足。文章将按照提出问题、分析问题、解决问题的思路进行研究，在吸收已有学者的研究和资料文献的基础上，从我国16家上市银行入手，选用近三年的年报数据，从三个方面入手，研究了我国上市银行衍生金融工具会计信息披露的现状，发现了信息

8、披露中的问题，主要有：披露信息的及时性有待提高；披露形式单一，格式不规范；风险信息的定量信息披露不充分，缺乏单独披露；公允价值信息有效性尚需提高。针对这些问题，本文在搜集文献资料，进行规范研究的基础上分析了问题存在的原因：现有会计信息披露制度制约了衍生金融工具信息披露的及时性；现有报表本身的设计缺陷的影响；产品本身的高风险性，披露意识不高；公允