我国上市公司衍生金融工具会计信息披露研究精选

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1、西北大学硕士学位论文我国上市公司衍生金融工具会计信息披露研究姓名：安慧申请学位级别：硕士专业：会计学指导教师：张晓明20100601 随着近几年全球金融创新步伐的加快，大量的衍生金融工具被开发并用于投机获利或规避风险。然而，诸多应用衍生金融工具失败的案例都表明衍生金融工具的会计信息披露还很不规范，仍存在许多问题。特别是由美国次贷危机引发的席卷全球的金融危机，使得衍生金融工具再次成为人们关注的焦点，进而引发了一系列关于衍生金融工具会计问题的思考。同时，我国财政部��年颁布的新企业会计准则对衍生金融工具会计确认、计量、

2、记录、报告做出了明确的规定，并将衍生金融工具业务由表外移至表内，在一定程度上规范了衍生金融工具会计。但是由于制度层面和操作层面的原因，我国衍生金融工具会计信息披露还存在一些问题。因此，对于我国衍生金融工具会计信息披露的研究是具有一定理论意义和现实意义的。关键词：衍生金融工具，会计信息披露，信息披露设计 ����．����������������������������������������；�����，����������������������，��Ⅱ � �西北大学学位论文独创性声明 西北大学硕士学位论文��

3、选题背景融工具交易失控而被迫宣告倒闭；日本住友商社因未及时在会计报表上反映其所从事的 —套期保值、准则第�号—金融工具列报，这一系列准则的制定标志着我国较为完整的金融工具会计准则体系已经初步建立，同时也成功地实现了我国会计准则与国际会计准则的接轨，具有极高的理论价值。新的企业会计准则对衍生金融工具会计确认、计量、记录、报告做出了明确的规定，将衍生金融工具业务由表外移至表内，这与原有相关规定的要求改变甚大。这些调整将在不同程度上影响我国现有及未来的财务报告体系、财务指标体系以及企业的经营与风险管理能力。然而，新准则并

4、非尽善尽美，其本身还存在一些缺陷，包括：对衍生金融工具会计信息披露的规定过于概括，详细程度不够；没有对衍生金融工具风险披露制定较为详细规定；以公允价值计量衍生金融工具，增加了报表的波动性等等。��研究意义 西北大学硕士学位论文实的财务状况、经营成果和现金流量，从而做出正确的决策。因此，对于我国上市公司衍生金融工具会计信息披露的研究，一方面有利于现存问题的解决，另一方面也顺应了我国新会计准则对于会计信息披露质量的更高要求，具有重要的现实意义。论文具体章节安排如下： 第六章，对我国衍生金融工具会计信息披露进行设计。包括

5、表内披露设计，表外披��特色及创新点� 西北大学硕士学位论文� ��国外研究综述美国是衍生金融交易的发祥地和最大的交易国，衍生金融工具的会计研究最早始于美国。目前，国际上最具权威性和代表性的准则体系主要包括美国财务会计准则委员会���和国际会计准则委员会／理事会���疘��两套体系。此外，英国、加拿大、澳大利亚、日本等国也作了相应的研究。本文主要阐述最具影响力的��和��的研究成果。� 西北大学硕士学位论文阶段：为衍生金融工具确认标准，全面取代了��。然而，由于衍生金融工具本身的高度复杂性，��还存在许多争议。第三

6、阶段，确认和计量阶段。��年�月��发布了《金融工具：确认和计量》 国外会计实务界认为，历史成本计量模式存在诸多弊端，并且已经引发了许多问题，因此应该尽快采用公允价值计量来代替历史成本计量。其中有代表性的观点有：美国会计总署���在《银行保险基金：改革并增加额外准备金以壮大基金》的国会报告中指出，银行业以历史成本为基础编报财务报告，一方面不能反映真实的财务状况和经营成果，不利于银行问题的预警，另一方面，也妨碍了现场和非现场监督的有� 西北大学硕士学位论文�������采用实证研究方法，在《银行��列会计处理暂行规定

7、。� 第二章文献综述���我国学者研究综述经营成果和现金流量的影响就无法充分反映，衍生金融工具本身隐藏的巨大风险也无法充分揭示。因此，传统的财务会计理论亟待改革。其中有代表性的成果有：债的确认标准，这一提法为衍生金融工具的确认标准奠定理论基础��。 西北大学硕士学位论文信息披露透明度具有重要意义� 第三章衍生金融工具会计信息披露现状及存在问题第三章衍生金融工具会计信息披露现状及存在问题分析��金融危机与衍生金融工具会计信息披露� 认为，资产价值背离其真实市场价格而导致公司财务状况良好的人为假象，最终会使整个市场的彻

8、底崩溃，并可能出现长期的经济衰退。因此，衍生金融工具公允价值计量本身并没有问题，有问题的是金融机构对于公允价值计量准则双向和功利的态度，即金融产品市价走高时，金融机构乐于看到由于公允价值计量而带来的好处；当金融产品市价下跌时，就开始抱怨指责公允价值计量的弊端。� � 西北大学硕士学位论文在年度报告中均为说明衍生金融工具的种类；其余三家银行都作出了说明，其中，