中国上市银行衍生金融工具信息披露研究

《中国上市银行衍生金融工具信息披露研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、学校代码：10255学号：2100816中图法分类号：中国上市银行衍生金融工具信息披露研究ResearchonthedisclosureoffinancialderivativeinlistingbanksinChina学科专业：会计学作者姓名：郑玉华指导教师：顾晓敏答辩日期:2013.1.14东华大学学位论文原创性声明东华大学学位论文原创性声明本人郑重声明：我恪守学术道德，崇尚严谨学风。所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已明确注明和引用的内容外，本论文不包含任

2、何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品及成果的内容。论文为本人亲自撰写，我对所写的内容负责，并完全意识到本声明的法律结果由本人承担。日期：2^5年i)l东华大学学位论文版权使用授权书东华大学学位论文版权使用授权书学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅或借阅。本人授权东华大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以釆用影印、缩印或扫描等复f{jlj手段保存和汇编本学位论文。保密□，在年解密后适用

3、本版权书。本学位论文属于不保密‘学位论文作者签名is指导教师签名曰期：丄‘名年I月4曰日期：训1辟/月/,[摘要摘要随着我国市场经济的不断发展，衍生金融工具蓬勃兴起，飞速发展。衍生金融工具的出现为企业降低筹资成本，加强外汇风险管理，提高资金使用效率提供了良好的契机。而中国的上市银行恰恰是使用这些金融衍生产品的主要力量。这些金融衍生产品在给金融业带来一定的活力的同时，也给金融业带来了巨大的风险。如何有效的预防衍生金融工具所带来的风险，就成为会计学界和金融学界的--个非常重要的热点问题。金融衍生产品的不透明

4、性交易可能损害市场，这就要求上市银行披露更多更细的衍生产品交易细节。众所周知，信息披露并不能减少使用这些金融衍生产品所带来的风险，但是信息披露却可以将金融衍生产品的风险及时准确地揭示给外部利益相关者，让他们及时的根据正确的信息做出恰当的决策。这样金融业就能保证信息使用者的利益，也能使金融业得到持续健康良好的发展。首先，介绍衍生金融工具相关概念及分类，概述信息披露理论，为后文研宄上市银行衍生金融工具会计信息披露提供相应的理论基础。其次，对比国际会计准则理事会、巴塞尔委员会、美国财务会计准则委员会和中国财政

5、部关于衍生金融工具信息披露的准则或规范，总结了其共同点和存在的差异，分析认为巴塞尔委员会对于风险管理的披露要求最为严格，FASB关于披露的格式和内容的规范最为详细，中国上市银行衍生金融工具信息可以借鉴相关规范来提高披露水平，这是本文的创新点之一。通过对中国内地16家上市银行2010-2011年报的分析，得出中国上市银行衍生金融工具的信息披露基本遵循了《企业会计准则第37号一金融工具列报》的要求，但银行间披露水平相差较大。并以工商银行为案例，对其衍生金融工具信息披露进行分析，与美洲银行的披露实践进行比较，

6、以提高信息披露水平为目标，指出中国上市银行衍生金融工具信息披露存在的不足。在实证部分，根据2007-2011年中国上市银行年报披露的信息，通过多元回归分析，研究相关假设对上市银行衍生金融工具信息披露水平的相关关系，这亦是研究的创新点所在。东中大学旭RTjft管理学院会i

7、学硕丄学位论义实证分析得出资本充足宇、审汁事务所类型、丄lU银行是否国有、股权集中度以及总资产规模对衍生金融工具的信息披露水平有着显著的影响。最终，结合中国上市银行衍生金融工具信息披露现状存在的问题与实证研究结果，提出了激励上市银行提高

8、衍生金融工具信息披露水平的建议和对策。关键词上市银行；衍生金融工具；信息披露；多元回归东中大学旭H工尚管理学院会il学硕丄学位论文AbstractWiththedevelopmentofmarketeconomyinChina,thederivativefinancialinstrumentsarebooming,developingrapidly.Derivativefinancialinstrumentsappeartoprovideagoodopportunityforcompaniestored

9、ucethecostoffinancing,strengthenforeignexchangeriskmanagement，andimprovetheefficiencyinfundsusing.WhilethelistingbanksinChinaarepreciselythepartsmainlywhichtakeadvantageofthesefinancialderivativeproducts.Thesefinancialderi