内部控制缺陷对会计稳健性的影响研究——以江浙中小板上市公司为样本

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1、分类号密级硕士学位论文题目：内部控制缺陷对会计稳健性的影响研究——以江浙中小板上市公司为样本英文并列题目：ResearchabouttheImpactofInternalControlDeficienciesonAccountingConservatism——ListedCompaniesofJiangsuandZhejiangProvinceonTheSMEBoardhavebeentakenasSamples研究生：姚梦飞专业：工商管理研究方向：会计学导师：朱和平指导小组成员：朱晋伟、王丽娟、朱佳俊、黄昱方、薛云建学位授予日期：答

2、辩委员会主席：王丽娟江南大学地址：无锡市蠡湖大道1800号二〇一六年六月摘要摘要自2004年开板以来，中小板上市公司为我国创造了可观的经济效益和社会效益，但是在我国制度背景下，中小板上市公司存在的内部控制失效问题总体上要比主板上市公司多，并且在披露内部控制缺陷方面存在更多的问题。本文以90家江浙中小板上市公司为样本，选取样本公司2010-2014年的财务数据和非财务数据，实证研究内部控制缺陷对会计稳健性的影响。首先，本文对内部控制缺陷、会计稳健性及其两者关系的国内外相关研究文献进行回顾和总结，并在此基础上提出本文的研究内容和研究思路。

3、其次，对内部控制缺陷、会计稳健性概念进行界定，用以理清研究内容；梳理有效市场假说、委托代理理论和信号传递理论等基础理论；详细分析会计稳健性计量理论，以奠定后期构建模型的基础；从理论上分析内部控制缺陷如何对会计稳健性产生影响，并以此提出了研究假设。然后，在借鉴前人研究成果的基础上，提出内部控制缺陷的认定步骤，以此分析江浙中小板上市公司内部控制缺陷的现状，结果表明：在2010年-2014年450家江浙中小板上市公司中有209家存在内部控制缺陷，其中，有140家存在治理层面内部控制缺陷，130家存在会计层面内部控制缺陷。最后本文实证研究内部

4、控制缺陷对会计稳健性的影响：首先对AT模型和ACF模型进行了修正，构建了模型；再次，通过描述性统计分析发现，内部控制缺陷组相对于控制组，其成立年限较短、盈利能较差、财务状况较差及规模较小；进行相关分析，分析模型中变量的相关性；最后进行多元回归分析，验证假设。本文研究结果显示：存在内部控制缺陷公司的会计盈余与负的股票年度收益率（坏消息）显著负相关，且存在内部控制缺陷公司的应计项目与负的经营活动现金流量显著负相关，验证了存在内部控制缺陷的上市公司比不存在内部控制缺陷的上市公司会计稳健性低；治理层面内部控制缺陷对会计稳健性会有显著的影响，而

5、会计层面内部控制缺陷对会计稳健性的影响也有影响，但是没有那么显著。针对江浙中小板上市公司内部控制缺陷目前存在的问题，本文从治理层面和会计层面的内部控制两角度出发，提出优化内部控制政策和提高内部控制效率从而提升会计稳健性的政策和建议。关键词：内部控制缺陷；会计稳健性；治理层面内控缺陷；会计层面内控缺陷IAbstractAbstractSincethesmallandmediumenterprises(SME)boardbuilt,considerableeconomicandsocialbenefitsarebroughttoourco

6、untry.However,underthebackgroundofChina'seconomicsystem,companieslistedontheSMEboardgenerallyhadmoreinternalcontrolfailuresandmoreproblemsinaspectofthedisclosureofinternalcontroldeficienciesthanthoselistedonmainboard.90companiesofJiangsuandZhejiangprovincelistedontheSME

7、boardwereselectedfortheresearchwiththefinancialdataandnon-financialdataduring2010to2014.Empiricalstudiesontheinfluenceofinternalcontroldeficienciesonaccountingconservatismwerecarriedoutthen.Firstly,areviewandsummaryontheresearchathomeandabroadofinternalcontroldeficienci

8、es,accountingconservatismandtheirrelationshipwaspresented,whichlaidfoundationsforthelatterestablishmentofresea