公允价值计量、企业特征与审计收费研究

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1、分类号Ｆ２３０密级公开学号１３０２１６■關壓驅圓腸腳■■■硕±学位论文（学术型）题目公允价值计量、企业特征与审计收费研究作者罗孟施指导教师张淑惠教授一级学科名務王商管理二级学科名称会计学提交日期二〇—六年五月学位论文原创性声明本人声明所呈交的学位论文是我在导师的指导下进行研究工作所取得的研究成果。尽我所知，除文中已经注明引用的内容和致谢的地方外，本论文不包含其他个人或集体己经发表或撰写过的研究成果，也不包含本人或他人已申请学位或其他用途使用过的成果。对本文的

2、研巧做出重要贡献的个人和集体，均已在文中作了明确说明并表示谢意。一本学位论文若有不实或者侵犯他人权利的，本人愿意承担切相关的法律责任。：作者签名：日期＞０年日３呼／６ｒ月＾学位论文知识产权及使用授权声明书本人在导师指导下所完成的学位论文及相关成果，知识产权巧属陕西师范大学。本人完全了解陕西师范大学有关保存、使用学位论文的规定，允许本论文被查阅和借阅，学校有权保留学位论文并向国家有关部ｎ或机构送交论文的纸质版和电子版，有权将本论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可采用任何复制手段保存和汇编本论文。

3、本人保证毕业离校后，发表本论文或使用本论文成果时署名单位仍为陕西师范大学。保密论文解密后适用本声明。作者签名：节个日期：年ｒ月如日摘要审计收费的具体含义是在审计服务中审计服务者（注册会计师）在完成审计一定数额的服务费用服务后，向被服务的对象（被审计单位）收取（包含审计成本额劳务费）。通常情况下，学术界认可的审计收费涵盖了四部分内容，即支付方式、费用额度。正是由于费用额度和费用结构的可变性，、支付时间和费用结构其代表了会计师事务所提供独立审计服务的对等价值，与提供的审计服务质量相。关，因而学术界对审计收费

4、的影响因素问题非常关注国内外学者对审计收费的量化问题都进行了较为深入的研究，但早期的研究主要集中在理论分析上，缺乏实证结论的支持。而真正的实证研巧最早开始于１９８０年，Ｓｉｍｕｎｉｃ运用多元线性回归模型对可能影响审计收费的各项因素进行了实证考察，他的研究表明在各项影响因素中，客户的资产规模、经营范围、净资产收益率、审计报告中的意见类型与审计收费巧准存在湿著的相关关系。２００１年我国颁布了《公开发行证券的公司信息披露规范问答第６号—》上支付会计师事务所薪酬及其披露，该文件对市公司的信息披露内容做出部分调整，其中明确规定

5、，审计费用将作为上市公司财务报表中常列项按年度进行披露一。这数据的披露对国内有关审计收费实证研究的发展奠定了有力的信息支持。２００６年新会计准则的颁布和实施，全面扩大了公允价值计量方法在我国的应用领域。公允价值计量模式较历史成本模式而言，具有更优的价值相关性，但在可靠性和真实性方面则备受争议。审计师们针对上市公司的审计工作对于提富企业会计信息的可靠性方面发挥了非常重要的作用，针对各项审计工作收取的费用额度也在某种程度上代表了审计师的专业性和服务质量。因此，就目前的实际情一况而言，公允价值计量模式的运用是否会引起审

6、计收费标准的变化这问题是学。术界亟待解决的问题如果公允价值变动损益会导致审计收费标准发生变化，那么在不同的企业特征背景下，审计费用的变动幅度又是否相同呢？这些问题的解决有助于市场利益相关群体对公允价值计量模式的认识，有助于维护会计师行业的执业宗旨，对于管理者、投资者和监管部口都具有重大意义。本文的研究数据主要来＂＂自２００８年至２０１４年期间年度财务报表中包含公允价值变动损益项目的上市公司，所披露的审计收费统计具有完整的财务数据信息。借鉴Ｓｉｍｕｎｉｃ审计定价模型建立双重差分模型（ＤＩＤ），该模型在新会计准则的基础上

7、进行自然试验，ＷＩ公允价值变动损溢、企业总资产规模、企业盈利能力等相关变量，研究新会计准则下，公允价值模式、企业特征与审计收费的相关性。我们通过研巧表明，上市公司使用公允价值模式进行计量不会必然引起审计费用的增加。然而在历史成本模式下，实力相对较差的公司为了降低审计费用会对审计过程进行操作，看似减少了审计费用实际上增加了审计风险，间接的引起审计费用的增加。资产规模越大，审计师进行审计的难度就愈大、程序就越繁琐复杂、审计费用就愈多，因此公允价值测量的准确性就愈难。用资产负债表来披露公允值比在附注中披露更能引起监

8、管者和投资者的注意力，审计者在审计工作中所付的责任就越多，相应的审计费用就会越多。上市公司在生产经营中越多的使用公允值计量，那么审计过程的规范