dh公司应收账款管理问题研究

《dh公司应收账款管理问题研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

类号：１０１４０：学校代码：级：公开Ｖ学号４０３１４４０８８５Ｊ－－ｆＪＪ＾￡桑六聲ＬＩＡＯＮＩＮＧＵＮＩＶＥＲＳＩＴＹ专业学位论文ＴＨＥＳＩＳＦＯＲＰＲＯＦＥＳＳＩＯＮＡＬＭＡＳＴＥＲＤＥＧＲＥＥ论文题目：ＤＨ公司应收账款管理问题研究ＲｅｓｅａｒｃｈｏｎＡｃｃｏｕｎｔｓＲｅｃｅｉｖａｂｌｅＭａｎａｇｅｍｅｎｔ英文题目：ＰｒｏｂｌｅｍｓｏｆＤＨＣｏｍｐａｎｙ论文作者：郭蕊指导教师：李荣梅教授专业：会计完成时间二〇—六年五月： 迂宁大学硕击专业学位论文ＤＨ公司应收账款管理问题研究ＲｅｓｅａｒｃｈｏｎＡｃｃｏｕｎｔｓＲｅｃｅｉｖａｂｌｅＭａｎａｇｅｍｅｎｔＰｒｏｂｌｅｍｓｏｆＤＨＣｏｍａｎｐｙ作者：郭蕊指导教师：李荣梅教授专业：会计专业方向：公司理财答辩日期：２０１６年５月２１日二〇－六年五月．中国沈阳 辽宁大学学位论文原创性声明本人郑重声明；所呈交的学位论文是本人在导师的指导下独立完。成的论文中取得的研究成果除加，＾＾标注的内容外不包含其他个人或集体己经发表或撰写过的研究成果，不包含本人为获得其他学位而使用过的成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体均已在文中进行了标注，并表示谢意。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名；米乂年Ｓ月日方＇八、ｖ【学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留，、使用学位论文的规定同意学校保留并向国家有关部口或机构送交学位论文的原件、复印件和电子版，允许学位论文被查阅和借阅。本人授权迂宁大学可Ｗ将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编学位论文。同时授权中国学术期刊（光盘版）电子杂志社将本学位论文收录到《中国博±学位论文全文数据库》和《中国优秀硕±学位论文全文数据库》并通过网络向社会公众提供信息服务。学校须按照授权对学位论文进行管理，不得超越授权对学位论文进行巧意处理。保密（），在年后解密适用本授权书。（保密：请在括号内＾＂＂划Ｖ）授权人签名：指导教师签名：香。＜日期Ｉ／＾；年ｒ月？日日期：＞年Ｓ月？日 摘要随着我国经济的不断发展，，企业间的竞争日趋激烈。为了迅速扩大市场份额提高企业利润，不少公司积极采用信用销售的方式，应收账款由此形成。适当的赂销可Ｗ帮助企业吸引目标客户，扩大产品的销售数量，增加企业利涧。但应收账款数额过高，会增加企业的坏账风险，降低企业盈利质量，还会加速现金流出，使企业营运资金偏紧，停工甚至破产。ＤＨ公司是一家大型的钢铁制造企业，拥有完整的钢铁生产工艺流程，产品品种较多，。近五年来由于本地钢铁行业竞争的日益激烈Ｗ及下游企业需求的不断减少，ＤＨ公司的产品销售数量逐渐下降，公司由盈利变为亏损。为了应对激烈的市，，场竞争，提高企业利润，公司采用了较为激进的销售策略致使应收账款数额激增。占用了企业大量的流动资金，，资金的短缺己经对企业的生产经营造成了影响因此对ＤＨ公司应收账款管理问题进行研究是十分重要的。一一一部分阐述了选题背景全文共分为六个部分。第部分，绪论。这、研究目的和意义，Ｗ及本文的研究内容和方法；第二部分，应收账款管理相关概念与理论基础。主要论述了应收账款管理的概念、目标，为后续的，应收账款管理理论基础研究提供理论依据一部分主要描；第Ｈ部分，ＤＨ公司应收账款管理现状分析。这述了ＤＨ公司应收账款现状Ｗ及该公司应收账款的管理现状；第四部分，ＤＨ公司应收账款管理存在的问题及对公司的影响一。送部分从多个角度论述了该公司在应收账款管理上存在的问题Ｗ及应收账款数额过高对公司的影响，ＤＨ。第五部分公司应收账款管理存在问题的原因分析一。这部分从信用管理、考评体系、信息沟通Ｗ及ｎ常监管等方面分析了该公司应收账款管理存在问题的原因，ＤＨ；第六部分公司应收账款管理的改进对策。根据Ｗ上对ＤＨ公司应收账款管理问题的分析，提出完善设公词化收账款管理的建议。ＤＨ希望通过本文的研究，能够使公司加强对应收账款的管理，在膽销的同时严格控制应收账款的数量和质量，从而达到增加企业利润的目的。＇ＤＨｎ：关键词公ｊ巧收账款管理信用管理Ｉ ＡＢＳＴＲＡＣＴｕｎ＇Ｗｉｔｈｔｈｅｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔｏｆｏｕｒｃｏｔｒｙｓｅｃｏｎｏｍｙｔｈｅｃｏｍｅｔｉｔｉｏｎｂｅｔｗｅｅｎ，ｐｅｎｔｅｒｒｉｓｅｓｈａｓｂｅｃｏｍｅｉｎｃｒｅａｓｉｎｌｅｒｃｅ．Ｉ打ｏｒｄｅｒｔｏｒａｉｄｌｅｘａｎｄｉ打ｍａｒｋｅｔｓｈａｒｅｐｇｙｆｉｐｙｐｇ，ｉｍｐｒｏｖｅｃｏｒｏｒａｔｅｒｏｆｉｔｓｍａｎｃｏｍａｎｉｅｓａｃｔｉｖｅｌａｄｏｔｔｈｅｗａｏｆｃｒｅｄｉｔｓａｌｅｓ．ｐｐ，ｙｐｙｐｙＡｐｐｒｏｐｒｉａｔｅｃｒｅｄｉｔｃａｎｈｅｌｐｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｓｔｏａｔｔｒａｃｔｔｈｅｔａｒｇｅｔｃｕｓｔｏｍｅｒｓ，ｅｘｐａｎｄｐｒｏｄｕｃｔｓａｌｅｓａｎｄｉｎｃｒｅａｓｅｃｏｒｏｒａｔｅｒｏｆｉｔｓ．Ｂｕｔａｃｃｏｕｎｔｓｒｅｃｅｉｖａｂｌｅｃａｎａｌｓｏｉｎｃｒｅａｓｅ化ｅｒｉｓｋｏｆ，ｐｐｂａｄｄｅｂｔｓ，ｌｏｗｅｒｔｈｅｑｕａｌｉｔｙｏｆｃｏｒｐｏｒａｔｅｅａｍｉｎｇｓ，ｗｉｌｌａｌｓｏａｃｃｅｌｅｒａｔｅｔｈｅｃａｓｈｏｕｔ円ｏｗｓ，ａｎｄｍａｋｅｔｈｅｅｎｔｅｒｐｒｉｓｅｏｐｅｒａｔｉｎｇｆｕｎｄｓｔｉｇｈｔ，ｓｈｕｔｄｏｗｎｏｒｅｖｅｎｂａｎｋｒｕｐｔｃｙ．Ｔｈｅｒｅｆｏｒｅ，ｉｔｉｓｖｅｒｙｉｍｏｒｔａｎｔｔｏｓｔｒｅｎ化ｅ打化ｅｍａｎａｅｍｅｎｔｏｆａｃｃｏｕｎｔｓｒｅｃｅｉｖａｂｌｅ．ｐｇｇＴｈｅｆｕｌｌｔｅｘｔｉｓｄｉｖｉｄｅｄｉｎｔｏｓｉｘｐａｒｔｓ：Ｔｈｅ巧ｒｓｔｐａｒｔ，ｉｎｔｒｏｄｕｃｔｉｏｎ．Ｔｈｉｓｐａｒｔｔｒｔｔｔｓｔｔｔｔｓｉｎｏｄｕｃｅｄｈｅｓｅｌｅｃｅｄｏｉｃｂａｃｋｒｏｕｎｄｕｄｕｒｏｓｅａｎｄｍｅａｎｉｎｓｓｕｄｃｏｎｅｎｐｇ，ｙｐｐｇ，ｙａｎｄｍｅｔｈｏｄｓｏｆｔｈｉｓａｒｔｉｃｌｅｔｈｅｓｅｃｏｎｄａｒｔａｃｃｏｕｎｔｓｒｅｃｅｉｖａｂｌｅｍａｎａｅｍｅｎｔｒｅｌａｔｅｄ，；ｐｇｃｏｎｃｅｐｔｓａｎｄ化ｅｂａｓｉｃ化ｅｏｒｙ．Ｍａｉｎｌｙｉｎｔｒｏｄｕｃｅｓ化ｅＣＯ打ｃｅｐｔｏｆａｃｃｏｕｎｔｓｒｅｃｅｉｖａｂｌｅｍａｎａｅｍｅｎｔｏａｌａｃｃｏｕｎｔｓｒｅｃｅｉｖａｂｌｅｍａｎａｅｍｅｎｔｂａｓｉｃｔｈｅｏｒｒｏｖｉｄｅｔｈｅｏｒｅｔｉｃａｌｇ，ｇ，ｇｙ，ｐ－ｔｂａｓｉｓｆｏｒｆｏｌｌｏｗｕｓｔｕｄｉｅｓｈｅｔｈｉｒｄａｒｔｔｈｅｒｅｓｅｎｔｓｉｔｕａｔｉｏｎｏｆＤＨｃｏｍａｎａｃｃｏｕｎｔｓ，ｐ；ｐｐｐｙｒｅｃｅｉｖａｂｌｅｍａｎａｅｍｅｎｔ．Ｔｈｉｓａｒｔｍａｉ打ｌｉｎｔｒｏｄｕｃｅｓｔｈｅＤＨｃｏｍａｎｔｈｅｒｅｓｅｎｔｇｐｙｐｙ，ｐ，ｓｉｔｕａｔｉｏｎｏｆｔｈｅｃｏｍｐａｎｉｅｓａｃｃｏｕｎｔｓｒｅｃｅｉｖａｂｌｅａ打ｄ化ｅｍａｎａｇｅｍｅｎｔｏｆｉｔｓａｃｃｏｕｎｔｓ，ｒｅｃｅｉｖａｂｌｅ；Ｔｈｅｆｂｕｒｔｈｐａｒｔ，ｔ：ｈｅｐｒｏｂｌｅｍｓｏｆＤＨｃｏｍｐａｎｉｅｓａｃｃｏｕｎｔｓｒｅｃｅｉｖａｂｌｅｍａｎａｇｅｍｅｎｔａｎｄｔｈｅｉｍｐａｃｔｏｎｔｈｅｃｏｍｐａｎｙ．ＴｈｉｓｐａｒｔｉｎｔｒｏｄｕｃｅｓｔｈｅｒｏｂｌｅｍｓｏｆＤＨｐ＾ｍｃｏｍｐａｎｉｅｓａｃｃｏｕｎｔｓｒｅｃｅｉｖａｂｌｅｍａｎａｇｅｅｎｔｆｒｏｍｖａｒｉｏｕｓａｎｇｌｅｓａｎｄｔｈｅｉｎｆｌｕｅｎｃｅｏｆ＾ａｃｃｏｕｎｔｒｅｃｅｉｖａｂｌｅ．ＴｈｅｆｉｆｔｈａｒｔｔｈｅａｎａｌｓｉｓｏｆｔｈｅｃａｕｓｅｓｏｆＤＨｃｏｍａｎｉｅａｃｕｎｔｓ，ｙｐｓｃｏｐｒｅｃｅｉｖａｂｌｅｍａｎａｇｅｍｅｎｔｐｒｏｂｌｅｍｓ．Ｔｈｉｓｐａｒｔｆｒｏｍｃｒｅｄｉｔｍａｎａｇｅｍｅｎｔ，ｅｖａｌｕａｔｉｏｎｓｙｓｋｍ，ｔｔｔｉｎｆｂｒｍａｉｏｎｃｏｍｍｕｎｉｃａｉｏｎａ打ｄｄａｉｌｙｓｕｐｅｒｖｉｓｉｏ打ａｓｐｅｃｓａｎａｌｙｚｅｓ化ｅ化３５〇打８ｆｏｒ＇ｒｏｂｌｅｍｓｏｃｃｕｒｒｅｄｉｎｔｈｅｃｏｍａｎｓａｃｃｏｕｎｔｓｒｅｃｅｉｖａｂｌｅｍａｎａｅｍｅｎｔｔｈｅｓｉｘｔｈａｒｔｔｈｅｐｐｙｇ，；ｐｔｔｔＢｔｉｍｐｒｏｖｅｍｅｎｏｆａｃｃｏｕｎｓｒｅｃｅｉｖａｂｌｅｍａｎａｇｅｍｅｎ．ａｓｅｄｏｎｈｅａｂｏｖｅａｎａｌｙｓｉｓｏｆＤＨ＇＇ｃｏｍａｎｓａｃｃｏｕｎｔｓｒｅｃｅｉｖａｂｌｅｍａｎａｅｍｅｎｔｒｏｂｌｅｍｉｍｒｏｖｅｔｈｅｃｏｍａｎｓａｃｃｏｕｎｔｓｐｙｇｐ，ｐｐｙｒｅｃｅｔｓｕｔｏ．ｉｖａｂｌｅｍａｎａｇｅｍｅｎｕｇｇｅｓｔｉｏｎｓａｒｅｐｆｒｗａｒｄＨｏｐｅ化ａｔｔｈｒｏｕｇｈ化ｉｓａｒｔｉｃｌｅ，ＤＨＣｏｍｐａｎｙｃａｎｓｔｒｅｎｇ化ｅｎ化ｅｍａｎａｇｅｍｅｎｔｏｆａｃｃｏｕｎｔｓｒｅｃｅｉｖａｂｌｅｓｔｒｉｃｔｌｃｏｎｔｒｏｌｔｈｅｕａｌｉｔａｎｄｕａｎｔｉｔｏｆａｃｃｏｕｎｔｓｒｅｃｅｉｖａｂｌｅ．，ｙｑｙｑｙＫｅｙＷｏｒｄｓ：ＤＨｃｏｍｐａ打ｙＡｃｃｏｕｎｔｓｒｅｃｅｉｖａｂｌｅｍａｎａｇｅｍｅｎｔＣｒｅｄｉｔｍａｎａｇｅｍｅｎｔＩＩ 目录ｍｗＩＡｂｓｔｒａｃｔＩＩ绪论１０．１选题背景１０．２研究目的与意义２０．３研究内容与方法２０．３．１研究内容２０．３．２．究方法３１相关概念与理论基础５１５．１相关概念：１．２理论基础６１．２．１应收账款信用管理理论６１．２．２应收账款系统管理理论８２ＤＨ公司应收账款管理现状分析１０２．１抓公補介１０２．２抓公贿收账款现状１１２．２．１应收账款规模分析１１２．２．２应收账款周转率分析１３２．２．３应收账款账龄分析１３２．３抓公司应收账款管理现状１５２．３．１应收账款管理的组织机构１５１２．３．２滕销业务流程及内容６２．３．３应收账款管理办法１６３ＤＨ公司应收化款含理存在的问涵及对公司的影响１８３．１ＤＨ公司应收账款管理存在的问题１８３．１．１信用销售准入口槛低１８３．１．２应收账款管理责任不明确１９３．１．３销售人员重销售控回款１９３．１．４销售部和财务部信息传递滞后２０３．１．５大额应收账款长期挂账２１ＩＩＩ ３．２抓公司应收账款管理存在问题对公司的影响２２３．２．１２２营运资金偏紧３．２．２盈利质量降低２２，３．２．３现金流出加快２２３．２．４营业周期延长２３４ＤＨ公司应收账款管理存在问题的原因分析２４４．１尚未建立独立的信用管理部口２４４．２尚未建立完善的客户信用管理制度巧４．３科学合理的业绩考评制度的缺失２６４．４信息沟通渠道不畅通２７４．５应收账款日常监管工作流于形式２８５ＤＨ公司应收账款管理的改进对策３０５．１设立信用管理部口３０５．２健全客户信用管理制度巧５．３完善业绩考评和激励办法３６５．４加强信息系统间的联系与配合３７５．５加强应收账款的日常监管３８觀４１参考献４２４４致谢ＩＶ 图表目录图目录－图０１研究框架示意图４—图１５Ｃ１信用评价法６－图２１抓公司应收账款变化图１２－图２２ＤＨ公司应收账款占比情况１３－图２３閒公司销售人员学历构成图巧－图２４ＤＨ公司財务人员学历构成图１５－图２５抓公司赂销业务流程图１６５－图１脚公司组织结构图３０－２图５客户信用再评价％－图５３应收账款分析图４０表目录－表２１抓公司近Ｈ年相关财务数据１１－表２２抓公司近Ｈ年相关财务数据变动表１１表－３抓２公司应收账款占比情况１２－表２４抓公司应收账款周转率１３２－５ＤＨ公司应收账款周转天数表１３－表２６２０巧年抓公司应收账款账龄情况１４－表３１ＤＨ公司盈利质量表２２－表５１客户资信评估参照表３４表－２５客户资信等级评定参照表３５表５－３ＤＨ公司信用政策设计表３５－表５４ＤＨ公司应收账款傕收表％－表５５不同账龄天数下应收账款的催收策略３９－表５６不同应收账款余额下的催收策略３９Ｖ 绪论０．１选题背景随着我国社会主义市场经济的不断发展，市场由卖方市场转变为买方市场，企业间的竞争日趋激烈。为了迅速扩大市场份额，提高企业利润，不少公司在严把产品质量关，多渠道营销，完善产品售后服务的同时，积极采用赂销的手段，应收账款由此形成。有些公司甚至为了留住重要客户，占领当地市场，不断放宽信用条件，延长赂销期限。适当的滕销可Ｗ帮助企业吸引、留住目标客户，提高产品的市场占有率，扩大产品销售数量，，増加企业利涧Ｗ及提升企业的知名度。但在现实中由于企业信用管理制度不健全、应收账款日常监管不力Ｗ及催收不及时等多方面原因，企业应收＂＂。账款数额居高不下，长期挂账，出现了销售难，收款更难的状况应收账款数额过高、账龄过长，不仅容易导致坏账的发生，增加企业的财务风险，还会不同程度地占用企业资金，影响企业的生产经营，甚至会使企业资金链断裂，停工甚至破产。除此之外，应收账款数额过髙，还会加速企业现金流出，増加企业的管理成本、机会成本Ｗ及催收成本，蚕食企业利润。由于企业资金长期被客户无偿占用，为了满足生产经营的需要，企业不得不通过向银行借款、暂缓支付供应商货款等方巧填补资金的空缺，长此Ｗ往公司的财务费用不断増加并且与供应商之间的良好合作关系也受到了不同程度的影响。因此在采用信用销售的同时严格控制应收账款的数量和质量，加强企业对应收账款的管理是至关重要的。钢铁企业属于传统的制造业，近些年来，由于斤业竞争的日益激烈Ｗ及用钢企业对钢材需求的不断减少，许多厂商为了争取客户，减少库存，先后打巧了激烈的＂。２０１５６价格战，钢铁企业的利润空间被不断压低年月２９日第六届钢铁节能减＂＂＂排论坛的召开对钢铁企业的环境考核提出Ｔ更离的要求：在我国十Ｈ五期一间，，全国环境治理的重点将放在钢铁行业些无法满足国家环保要求的钢铁企业将逐渐被淘汰。为了避免退出市场，我国的钢铁企业势必将在控制污染物的排放上加大环保投资力度，这将会造成公司成本的大幅度增加。国家越来越严格的环保要一步加大求，使钢铁企业的经营压力进。１ 化２研究目的与意义ＤＨ公司是一１９７本文选择的研究对象家大型的钢铁制造企业，公司成立于５年，属国家大型二类企业和国家二级计量单位。ＤＨ公司现有总资产近３．５亿元，主要产品有各类焊接钢管、钩尾框等铁路配件、带式输送机、多种冶金设备Ｗ及电磁制热系列产品、冷排带钢等。由于受本地下游企业钢铁产品需求减少的影响，ＤＨ公司产品的销售数量不断下降，库存不断增加，公司由盈利变为亏损。为了与其他钢厂竞争，减少产品积压，公司采用了较为激进的销售策略，不断放宽信用条件。由于疏于对应收账款的管理，公司应收账款数额激增，在流动资产Ｗ及净利润中所占的份额不断扩大，并且仍保持着较高的増长速度，已经给公司的生产经营造成了影响。如果企业的应收账款情况长期得不到足够的重视Ｗ及有效的管理，很可能会对ＤＨ公司的生产经营造成更加严重的影响。因此本文的研究意义如下；通过对应收账款管理有关文献的研读Ｗ及基本理论的研究，在详细分析ＤＨ公司近兰年财务报表化及实地了解ＤＨ公司应收账款管理现状的基础上，Ｗ更全面、更系统的思想去分析企业在应收账款管理方面存在的问题化及产生送些问题的原因，最后结合企业实际有针对性地提出对策和建议，帮助企业加强对应收账款的管理。希望通过本文的研究一，可Ｗ为ＤＨ公司的应收账款管理工作提供定的政策建议，使其在扩大销售收入的同时加强对应收账款的管理，提高盈利质量，加速资金周转，降低经营风险，从而实现企业的可持续发展。通过对ＤＨ公司应收账款管理问题的研究，为本地同类企业的应收账款管理工作提供一定的借鉴。化３研究内容与方法０．３．１研究内容本文ＷＤＨ公司为研究对象，从应收账款管理的基本理论出发，介绍了应收账款管理的概念、目标Ｗ及应收账款管理的理论基础，通过对ＤＨ公司应收账款管理现状的全面了解，找出该公司应收账款管理存在的问题，深入分析产生这些问题的原因并提出完善措施，希望能为该公司应收账款的管理提供政策建议。２ ＞１：本文分为１＾下六个部分一部分第，绪论。阐述了选题背景、研究目的和意义、研究内容和方法；第二部分，应收账款管理相关概念与理论基础。主要论述了应收账款管理的概念、目标、应收账款管理的理论基础，为后续的研究提供理论依据；一。第Ｈ部分，ＤＨ公司应收账款管理现状分析这部分主要描述了ＤＨ公司、公司应收账款现状Ｗ及该公司应收账款的管理现状；一第四部分，ＤＨ公司应收账款管理存在的问题及对公司的影响。这部分从多个角度论述了公司在应收账款管理上存在的问题Ｗ及应收账款数额过高对公司的影响。第五部分、，ＤＨ公司应收账款管理存在问题的原因分析。这部分从信用管理考评体系、信息沟通Ｗ及日常监管等方面分析了应收账款管理存在问题的原因；。ＤＨ公司应第六部分，ＤＨ公司应收账款管理的改进对策根据Ｗ上对收账款。营理问题的分析，提出完善该公司应收账款管理的建议０．３．２研究方法本文采用的研究方法主要有：（１）文献研究法通过对国内外应收账款管理有关文献的研读，分析应收账款管理的相关理论，全面了解所要研究的问题，然后结合ＤＨ公司应收账款管理的实际情况，将理卷与实际紧密结合，用理论知识解决实际问题。（２）定量分析法本文运用趋势分析法、比率分析法Ｗ及结构分析法等方法分析ＤＨ公司应收账款的变化趋势、周转率情况及应收账款在流动资产、净利润中所占的比例，并通过对上述数据的分析揭示公司的经营现状，为后续的分析打下基础。（３）定性分析法、、在定量分析的基础上，从信用管理考评体系信息沟通Ｗ及日常监管等《个方面分析ＤＨ公司应收账款的管理问题并提出相应的改进措施。３ 绪论Ｉ相关概念与理论基础ｉＤＨ公司应收账款管理现状分析ｉＤＨ公司应收账款管理存在的问题及影响ＩＤＨ公司应收账款管理存在问题的原因分析ＩＤＨ公司应收账款管理的改进对策０－图１研究框架示意图４ １相关概念与理论基础１．１相关概念企业应收账款的产生是商业竞争的结果。应收账款管理是指在企业的赂销业务中，，，从销售方将商品或劳务提供给购买方即债权成立开始到款项彻底收回或者作为坏账处理结束，销售方采用科学的系统的方法对应收账款回收全过程的管理，它是企业信用管理的重要组成部分。狭义的应收账款管理是指对逾期前的款项的管理，而对逾期的应收账款的管理则称为商账追收。而广义的应收账款管理包括两个一阶段，：第阶段从企业开始縣销，即债权成立到款项到期这段时间的管理第二；阶段，，应收账款逾期后的管理。对于企业来说应收账款管理应该是从产生到结束的全过程的管理。因此，本文认为在对ＤＨ公司应收账款管理问题的研究中，应Ｗ广义的应收账款管理为基础，既包括到期日前应收账款的管理，也包括逾期款项的管理，全方位多角度的对其进行研究。一＾适当的騰销可文帮助企业扩大产品的销售数量，减少库存，増加企业利润。一方面企业希望通过赂销来扩大市场份额，增加利涧方面企业又希望可Ｗ避；而另一免由于应收账款数额过高而带來的系列问题，例如：坏账风险増加、营运资金偏紧、盈利质量下降、现金流出增加等等。因此，应收账款的管理目标就是如何处理好这一一的问题既对立又统。具体来说，应收账款的管理目标是企业要制定符合企业自身的科学合理的信用政策，同时要在送种信用政策所带来的销售收入与将要负担的成本之间进行衡量。只有当企业采用这种信用政策所带來的销售收入大于预计将要负担的成本时，企业才可Ｗ选择使用该信用政策，。同时企业还应根据市场Ｗ及客户的情况对自身的信用政策做适奇的调整，企业可Ｗ适。企业产品销路较差或者客户的信用程度较高＇与放宽信用政策，获取巧《的利润：反之，如果企业产品的销售情况较好或者客户的信用程度较低，企业则要严格执行巧信用政策，将可能的损失降到最低，。总之应收账款的管理目柄就是企业通过一系列科学合理的手段和方法对应收账款进行管理，确保企业应收账款规模适度，减少坏账损失，保证应收账款得及时足额的’，现企业利润最大化收凹并维持与客户良好的合作关系最终头。５ １．２理论基础１．２．１应收账款信用管理理论应收账款是基于商业信用而产生的，应收账款管理是企业信用管理的重要组成部分。所谓信用管理，就是销售方对信用交易进行科学的管理用Ｗ控制信用风险。信用管理包括收集客户信息、资信评估与授信。同时，企业应制定出符合本企业实一际的科学合理的信用政策，用Ｗ指导每笔信用销售。（１）收集客户信息企业应当通过客户的财务报表、新闻报纸、银行等机构出具的信用评级报告等多种途径了解客户的性质、财务状况、履约情况Ｗ及信誉度等多个方面的信息，并保证信息的真实性、完整性Ｗ及及时性。（２）评估和授信在全面了解客户信息的基础上，采用定性分析或者定量分析的方式对客户的信用情况做出评价，Ｗ此作为企业授信的依据。目前在客户资信评估中最常使用的方法是５Ｃ信用评价法。品质条件５Ｃ信用评价法能力／＼抵押品资本－图１１５Ｃ信用评价法其中，品质代表客户的付款意愿；能力是指客户的偿债能力；资本指客户的财务状况；抵押品指当客户无力付款时可１＾用來抵押的资产；条件是指可能会对客户付款造成影响的经济环境。通过对赂销客户Ｗ上五个方面的评估，对不同信用状况，的客户进行分类向不同等级的客户提供不同的信用额度和信用期限，用Ｗ保障应６ 收账款的安全。（３）信用政策信用政策是指企业根据自身的实力、营销策略、财务能力等为自己的客户群制定相应的赂销政策，它是企业应收账款管理的核也。信用政策包括信用标准、信用条件、信用额度Ｗ及收账政策四个主要方面。信用标准。只有。信用标准是指企业同意向客户滕销时客户应达到的最低标准，达到标准，企业才可能采用信用销售的方式，如果客户达不到信用标准那么也就无法享受公司的滕销或者只能享受较少的优惠。严格的信用标准会减少坏账损失金额、降低应收账款的管理成本Ｗ及机会成本，但却不利于企业销售收入的增加；反之如果企业的信用标准较宽，，虽然会使销售收入有所增加但同样会増加企业的坏。账损失Ｗ及应收账款的管理成本和机会成本因此，在制定信用标准时，企业应该全面考虑所处行业状况、主要竞争对手情况Ｗ及公司承担坏账风险的能力等多种因素，制定出科学合理的信用标准。信用条件。信用条件是指公司要求客户偿还滕销款项的条件。信用条件包括信用期限和现金折扣。信用期限是指客户的最长付款期限，例如某客户的信用期限是一３０天，那么就意味着该客户应在收到货物后的３０天内支付款项。般來说，企业给予的信用期越长，越有利于销售的达成，越有利于增加企业的销售收入，但同时也会增加企业应收账款的余额，，加大坏账损失；如果信用期限过短则可能会造成企业销售收入的下降。因此，企业必须综合考虑多方面的因素，制定合理的信用期限。同时，不少企业在规定信用期限的同时附加现金折扣，现金折扣是指为了鼓励１客户提前付款而给予的优惠条件。例如：２／０，１／２０，ｎ／３０通常表示，如果客户在１０天之内付款，１％的优惠，可享受２％的优惠；如果在２０天之内付款则可Ｗ享受条件；如果客户在３０天之内付款，则不享受任何优惠。信用额度一客户的信用额度。信用额度包括企业的总体信用额度Ｗ及发放给某两个部分，在综合考虑外部环。企业的总体信用额度楚指企业基于自身的实际情况境的基础上制定的所有客户的信用额度的总和。企业应该在参考Ｗ往数据的基础上，结合自身Ｗ及外部环境的变化情况，制定出科学的总体信用额度。某客户的信用额度是指企业为某－？具体客户制定的信用额度一。信用额度可Ｗ在定巧度上反映企业的资余实力Ｗ及企业可承担的坏账风险的大小。企业的信用额度过高会加，而信用额度过低则会影响企业的销售收入大坏账Ｍ险。收账政策。收账政策是指当企业的信用条件被违反时，企业所采取的应收账款７ 一收回程序及追讨方法，企业应当分析原。般來说，当企业的款项遭到客户拖欠时。对于非恶意拖欠因并及时采取有力的催收措施保证款项的收回、生产经营遇到暂时性困难的客户，企业可适当延长腾销期限，企业；但对于恶意拖欠款项的客户应当将其从信用档案中除名，必，不再为其提供滕销并加紧催收要情况下也可Ｗ聘用专业的收账团队或寻求法律帮助，应在收账成本与坏账。企业在制定收账政策时损失之间权衡得与失。１．２．２应收账款系统管理理论系统论是用于研究系统的结构和规律的理论，它强调整体与部分、部分与部分、整体与环境之间的关系。系统论的中也思想是各个系统的整体性，即世界上的每个系统都是有机的整体而并非各组成部分的简单相加，也就是整体大于各组成部分之和。同时，该理论认为系统的各组成部分并不是孤立的，它们相互联系、相互作用，共同构成了一个统一的整体一。系统论的基本方法是把所要研究的对象看成个系统，，通过分析系统的功能和结构，研究系统与各组成部分之间的联系和规律并用这些联系和规律去管理、控制、改造该系统，使系统得Ｗ优化。当，协调要素关系前，系统论的基本理念己经被应用于政治、经济、科学等各个领域，为解决各种复杂问题提供着理论基础。系统论在公司应收账款管理方面的应用主要体现为将应收账款的管理工作视为一个有机整体，而应收账款的事前、事中Ｗ及事后管理为该整体的Ｓ个组成部分，通过对各组成部分的分析和研究达到优化整体的目的。（１）应收账款的事前管理事前管理是指在应收账款产生前对其进行控制，防患于未然。科学的事前管理可Ｗ为企业规避大部分的应收账款拖欠风险，，降低坏账损失减少后续的收账成本。，除了完善信用管理外具体来说，加强应收账款事前管理的措施还包括：明确部口职责及岗位责任。应收账款的管理工作通常交由多个职能部口负责，为了防止各职能部口之间互相推卸责任，减少部口冲巧，公司的管理层需要明确规定各部口在应收账款管理工作中的具体职责，从而建立职责明确、互相协调的管理。机制，保证企业的正常运转同时还应实行岗位责任制，明确各王作岗位的权利和＂＂＂＂义务，实行谁审批，谁负责谁经办，谁回款的制度，将应收账款的管理责任落实到人。完善业绩考评制度。在对销售人员进行业绩考评时，应将应收账款回款情况纳８ 入考评体系，使其与销售人员的工资直接挂钩。对于产生的坏账损失，应由销售人员承担相应的经济责任。（２）应收账款的事中管理所谓事中管理，是指在应收账款产生后企业通过制定各项规章制度、完善相关的管理办法对应收账款进行的日常性管理。具体包括：账龄分析。为了加强企业对应收账款的管理，财务人员必须定期编制账龄分析表一，用Ｗ反映企业应收账款的账龄情况。般来说，账龄越长，收款难度越大，款项回收的可能性越低。因此，通过编制账龄分析表，；账龄越短，收回的可能性越高企业可Ｗ严密监控应收账款的拖欠时间，及时掌握回款情况。定期对账一。为了保证应收账款的按时收回，企业应制定套完善的对账制度，定期与客户进行对账，，核实应收账款数额避免大额应收款项累积为呆账、坏账。一一方面发挥内部控制的监督作用。，企业要不断完善内部控制监督体系；另方面，要定期检查内部控制制度的执行情况，及时反馈并处理执行过程中发现的问题＂，Ｗ保障企业应收账款的安全。（３）应收账款的事后管理应收账款的事后管理是指当滕销客户违反信用条件、款项遭到拖欠无法及时收回时，企业所采取的加速回款、降低风险的各种措施。应收账款的催收方式通常包括电话催收、邮件催收、信函催收、实地倦收、专业团队催收Ｗ及法律诉讼等，企业应当粮据具体情况合理选择催收方式。当滕销客户拒绝付款时，企业应当仔细分析公司现行的信用政策并重新评估客户的信用等级，，必，对于资信状况较差的客户公司应立即停止滕销并加大货款的催收力度要情况下也可Ｗ诉诸法律；对于资信状况较好的客户，公司可Ｗ使用相对友善的收款策略，维持双方良好的合作关系。应收账款的事前管理、事中管理、事后管理这Ｈ个部分是相互联系、相互作用并统一一整体的于应收账款管理这，这充分体现了系统论的观点。９ ２ＤＨ公司应收账款管理现状分析２．１ＤＨ公司简介钢铁企业属于传统的制造业，近年来由于用钢企业对钢材需求的不断减少，许多厂商为了争取客户，减少库存，先后打响了激烈的价格战，钢铁企业的利润空间＂＂被不断压低。２０１５年６月２９日第六届钢铁节能减排论坛的召开对钢铁企业的＂＂环境考核提出了更高的要求：在我国十Ｈ五期间，全国环境治理的重点将放在一钢铁行业，些无法满足国家环保要求的钢铁企业将逐渐被淘汰。为了避免退出市场，我国的钢铁企业势必将在控制污染物的排放上加大环保投资力度，送将会造成一公司成本的大幅度増加。国家严格的环保要求，使钢铁企业的经营压力进步加大。ＤＨ公司是一９７５９０家大型的钢铁制造企业，公司成立于１年，占地１万平方米，地理位置优越，近邻１０２国道和锦州港，有便利的陆路、水陆运输条件，属国家大型二类企业和国家二级计量单位。ＤＨ公司现有总资产近３．日亿元，拥有６米龙口仙、８米车床）２００３．４龙口锐，，４落地错床，米立车等各类冷热加工设备巧００台，铸、锻、焊、机械加工等设备齐金具有较强的加工制造能力。公司主要生产各类焊接钢管、钩尾框等铁路配件、带式输送机、多种冶金设备Ｗ及电磁制热系列产品、冷乳带钢等多种产品。经过四十多年的发展，ＤＨ公司现已成为铁道部定点生产单位，、每年为国内众多知名钢铁厂如：首钢、本钢鞍钢等生产各种带式输送机上千条，所产产品受到客户的一致好评。ＤＨ公司下设分厂１４家，并拥有２家省级技术中也，现共有职工巧００多人，其中高级技术人员９４人，具有较强的科研能力，同时具有。跨行业技术的开发Ｗ及研制能力公司自成立Ｗ来，共获国家专利１７项，曾多次＂＂被迂宁省授予专利产品示范单位。ＤＨ公司Ｗ用户就是上帝为服务宗旨，多年来一直用物美价廉的产品服务客户，所产产品的市场占有率较高。ＤＨ公司主要受总经理的领导，拥有开发部、计划部、生产部、质检部、销售部、财务部Ｗ及劳资部等个主要部口，精，，各个部口在部长的领导下各司其职诚合作共同参与企业的生产及管理活动。１０ ２．２ＤＨ公司应收账款现状２１．２．应收账款规模分析近几年来，受钢铁行业大环境的影响，抓公司产品的销售数量不断下降，库存不断増加。为了与其他钢厂竞争，开拓产品市场，逐步改善盈利状况，公司采用了较为激进的销售策略，不断放宽信用条件，延长朦销期限Ｗ招揽客户。激进的销售策略在使企业的营业收入上升的同时，也使其应收账款数额激増，在流动资产Ｗ及净利涧中所占的份额不断扩大，盈利质量下降。下表为ＤＨ公司２０１３年至２０巧年连续Ｈ年相关财务数据的数额及变动情况。２－表１ＤＨ公司近Ｈ年相关财务数据２０１３年２０１４年２０１５年应收账款（元）３１０３６９３７４．２９３２２９３２８４１．６５３４９８４９４２５．蹲流动资产（元）５２７６４４８３２．８２５３３６９７４２４．２７５４６９３０５６４．５６营业收入（元）３３１５３０７５６．９２３３４５０８２０７．５６Ｗ１９５０２１７．４７表２－２ＤＨ公司近Ｈ年相关財务数据变动表’增长率２０１４年２０１５年应收账款４．０５％８．３４％流动资产１．１５％２．４８％０．营业收入．９０％８２０％通过表中数据可Ｗ看出，ＤＨ公司的应收账款数额Ｗ及増长率在遂年升离，２０１３年公司应收账款的年末余额约为３１０３７巧元，２０１４年年木余额约为３２２９３方元，増长幅度超过了４％；２０１５年ＤＨ公司应收账款年末余额约３４９８５万元，同比８－增幅达到．３４％。由表２２１４２０５，在２０年和１年这两年，公司应收账款数额的增长速度巧超过了同年流动资产和营业收入的増长速度－。我们根据表２１中的应收账１５款数额做出如下的折线图，Ｗ便更直观地反映２０１３年至２０年ＤＨ公司应收账款，近Ｈ年来ＤＨ公司应收账款数额不断上升数额的变化趋势。我们可Ｗ看出，且増１１ 长幅度逐年増大。应收账款变化图３６０００００００．００Ｉ３５？０００００００．００／３４０００００００－．００－３３０００００００．００应收坚－Ｉ＾１３２０００００００．００３１０００００００．００３００朋００００－．００１２９００００００＇０．００２０１３０年２１４年２０１５年－图２１ＤＨ公司应收账款变化图面对钢铁行业产能过剩，需求低迷的情况，为扩大产品的销售数量，ＤＨ公司频繁采用滕销方式。公司应收账款规模的扩大的确带来了资产Ｗ及收入的增长，但由于公司疏于对信用销售的管理，导致应收账款的增幅远远超过流动资产Ｗ及营业收入的增幅，直接导致ＤＨ公司的应收账款在流动资产及营业收入中所占的比重逐渐加大－，严重影响了公司的盈利质量。表２３为２０１３年至２０１５年ＤＨ公司应收账款数额在同年流动资产Ｗ及营业收入中的占比情况。我们从下表可Ｗ看出，自２（Ｕ３２０５年到１年，ＤＨ公司应收账款在流动资产中所占的比重较高并呈逐年上升〇趋势，近；年分别为５８．８２／〇、６０．５１％和６３．９７％，由此可Ｗ看出应收账款占用了企业一半Ｗ上的流动资金，公司营运资金偏紧，资产流动性较低。应收账款在营业收入中所占比重由２０１３年的９３．６２％増长为２０１４年的９６．５４％、２０１５年的９６．６６％，近Ｈ年的占比均超过９０％，可见公司的营业收入基本上均由縣销产生，盈利质量较差。－表２３ＤＨ公司应收账款占比情况２０１３年２０１４年２０１５年应收账款／流动资产５８．８２％６０．５１％６３７．９％应收账款／营业收入９３．６２％９６．５４％９６．６６％１２ 。工００－００％—／－ｆｃｓ９０．００％ｊａＭｍｍ—８０－．００％訖品一＾？廊收§Ｈ￡妖／嫌劝资产ｔ二繫緊！＾３０－－００％？―．＾－２０－００％＇ＢＨ—……－，，誦国，ｊ圍！Ｉ＾＾１０＇＂．００＾ＶｆｌＨＨＢｍＢｍａｍｍ２０１３年之０１４年之ＯＩＳ年图２－２ＤＨ公司应收账款占比情况２．２．２应收账款周转率分析一应收账款周转率是反映企业应收账款周转速度的指标，用Ｗ说明定时期内企业的应收账款转换为现金的平均次数。由于近些年来钢铁行业市场低迷，钢铁企业普遍面临资金回笼困难的问题，，ＤＨ公司也是如此。通过对公司财务报表的分析我们发现抓公司应收账款周转率２０１２年为１．９２２０１３１．３１，２０１４１．０６，，年为年为２０１５年为１．０８近两年有小幅度的增加２０１４３３９．６，；年抓公司应收账款周转天数为，２０巧年为３３３．３，有小幅度的下降，但平均周转天数仍超过了３３０天。与ＤＨ公司产品及产量相似的Ａ钢厂应收账款周转天数仅为２４０天。因此，从总体来看公司应收账款周转率较低，周转天数过高，货款回收速度较慢。表２－４ＤＨ公司应收账款周转率应收账款周转率２０１２年２０１３年２０１４年２０巧年１１．９２１．３１．０６１．０８表－ＤＨ公可巧收账款周巧乂数２５两收账款周转乂数）（乂２０１２２０１３年２０１４年２０１５年年１８７．５２７４．８３３９．６３３３．３２．２．３应收账款账龄分析账龄是指债务人拖欠款项的时间。通常來说账龄越长，表示企业收回款项的可１３ 能性越低，引起坏账损失的可能性越大。账龄分析法是指依照企业应收账款时间的长短来估算坏账损失的方法。在使用账龄分析法时，首先应将不同账龄的应收款项进行合理分组，然后根据有关资料计算出不同账龄应收款项的坏账损失。通过对应收账款进行账龄分析，可Ｗ准确的了解企业应收账款的数额情况Ｗ及拖欠时间，从而采取有力措施加紧催收或者计提坏账准备，保障企业的资金安全。通过了解，ＤＨ公司应收账款账龄的划分经过了较长时间的变化和调整。随着会计制度的愈发完善Ｗ及应收账款数额的不断增加，ＤＨ公司应收账款账龄的划分由建账初期的Ｈ个期间演变为现阶段的五个期间：６、６１，目前分别为个月Ｗ内个月至年、１年至２年、２年至３年Ｗ及３年Ｗ上。公司对不同账龄应收账款坏账准各的计提比率主要由财务经理依据自身经验确定一，同时参考上年度坏账的发生情况进行适当调整。目前，企业所采用的计提比率为１年Ｗ内０．５％、１至２年１％、２至３年１．５％、３年Ｗ上为２％。２０１５年１２月３１日抓公司应收账款账龄情况如下表所示：表２－６２０１５年ＤＨ公司应收账款账龄情况账龄金额（元）占比１年Ｗ内１１４０８５８９７．７６３２．６１％１一２４１８２８９５７年年１．２３４０．５４％２一３９８２４２５年年５１．８２１７．１０％３年Ｗ上３４１１０３１９．０２９．７５％合计３４９８４９４巧．８２１００．００％通过上表可Ｗ看出，ＤＨ公司应收账款账龄在１年Ｗ上的金额约为２３５７６万元，在应收账款总额中占比６７．３９％，超过了５０％，说明公司大额应收账款长期挂账，坏一一账风险较大，资产安全性较低。般情况下龄超过，账年的应收账款收回的可能性已经较低，企业应该为其计提足额的坏账准备，很显然抓公司目前所采用的计提比率偏低，应收账款的真实状况并未得到如实反映。１４ ２．３ＤＨ公司应收账款管理现状２．３．１应收账款管理的组织机构公司相关章程规定，应收账款管理工作主要交由销售部和财务部两个部口负。、责其中，销售部除了负责产品的销售外，还负责客户信用管理赂销审批Ｗ及公司应收账款的回收工作，并定期向财务部报告客户的经营状况Ｗ及账款的回收情况。财务部主要负责公司应收账款的记账、Ｒ常核算、定期进行账龄分析和对账工作Ｗ及计提相应的坏账准备，并及时将应收账款的数额、账龄情况告知销售部口并协助销售部口对应收账款进行及时催收。遇到难Ｗ扶择的紧急事项，财务部口和销售部口需在部口会议上提出，。同时２０１２年聘请由公司总经理做出决定，公司在。了法律顾问，专口负责处理与应收账款有关的法务事项其中，抓公司销售部口和财务部口工作人员的学历构成如下；销售人员学历构成图一■本科及＂上Ｌ■大专口高中及Ｕ下Ｉ图２－３抓公司销售人员学历构成图财务人员学历构成阁Ｃ■本科及＂上■大专□离中及从＾－４Ｔ２ＤＨ公Ｔ图ｊ财务人员学历构成图１５ ２．３．２験销业务流程及内容在抓公司的膝销业务中，主要的参与部口有计划部、销售部和财务部。每月月初，计划部根据公司年度销售预算将本月销售预算下达到销售部口。销售主管收。到月度预算后，为每位销售业务人员制定销售指标及奖惩规定销售人员明确销售指标后即可自行联系客户，销售产品。在与客户的谈判过程中，如果客户希望采用胳销的方式，销售人员在全面了解客户资信状况的基础上，根据公司的有关规定决。定是否同意勝销如果客户的赂销金额在销售人员的审批权限内，销售人员可Ｗ自行决定，并上交相关资料，那么销售人员；如果滕销金额超过销售人员的审批权限将收集的所有客户资料上交销售主管，由销售主管决定是否同意膳销或滕销多大金额。金额过大的，由公司总经理亲自决定。经过审批后可Ｗ滕销的，销售人员及时与客户签订销售合同，在合同中准确注明产品的名称、规格型号、数量、金额、还款时间、还款方式，明确双方的权利和义务，并将签订好的销售合同交由财务部口。相关财务人员在收到销售合同后，将相关信息准确录入系统，由系统自动生成连续编号的销售订单，并根据销售巧单开具生产通知单。生产部口在收到生产通知单后立即开始生产，产品完工入库后，财务部口开出销售发票，同时将应收账款入账，分别计入总账和明细账。应收账款确认后，财务部口需定期对其进行账龄分析和对账，并提醒销售部口加紧催收，同时根据账龄长短Ｗ及催收结果计提坏账或将应收账款核销。￣￣销售预算￣？■销售指标—＞一＞赂销批推销产品＾１￣￣＾产品生产生产通知单＜—销售订单销售合同Ｊ完工入库一？销售发票一？入账－图２５ＤＨ公司滕销业务流程图２．３．３应收账款管理办法为了适应企业生产经营的需要一，进步加强企业对应收账款的管理，地公司于２０１０年重新制定了应收账款管理办法。新颁布实施的应收账款管理办法规定：公司１６ 总经理对应收账款的管理工作负第一工作交由销售部和财务部负责任，具体的管理责，，；在赂销开始前销售部口应充分了解客户掌握客户的资信状况并随时关注客户资信状况的变化；信用销售活动必须经过严格审批，相关人员必须在审批权限内进行朦销审批，不得越权；销售人员在签订销售合同时，需要准确注明产品的名称、规格型号、数量、金额、还款时间、还款方式，并明确双方的权利和义务；财务部口应准确录入应收账款数额，并定期对应收账款进行分析和对账；对于逾期的应收账款，应分析其逾期原因，加紧催收；对于有偿还能为却拒不偿还欠款Ｗ及经营状况严重恶化、预计无法偿还欠款的客户，应采取严厉的手段进行催收，必要情况下可Ｗ诉诸法律；对于暂时没有偿还能力但未来可Ｗ偿还欠款的客户，可Ｗ酌情适当延长期限；对于公司实在无法收回的应收账款，可Ｗ进行坏账处理，经上级批准后予Ｗ核销，；同时该管理办法特别规定公司对销售人员的业绩考核Ｗ订单金额和利润率为主要指标。，Ｗ应收账款回款率为辅助指标雀１７ ３ＤＨ公司应收账款管理存在的问题及对公司的影响３．１ＤＨ公司应收账款管理存在的问题３．１．１信用销售准入口槛低ＤＨ公司对外销售的产品主要有带式输送机、车床Ｗ及冶金设备等，这些产品单一价较高，客户很难次性全额付款。在公司经营状况较，大多选择分期付款的方式好时，对于分期付款的客户，销售人员需要提交详细的客户信息，审核通过后可Ｗ３０％３０％采用信用销售的，客户必须按规定交纳的首付款和的进度款，在提货时再一交纳３０％的款项，剩下的１０％作为产品的质量保证金。Ｗ上四个阶段无论哪阶段出现了间题，客户没有按时付款，抓公司均会按照合同约定停止交货。在送项滕销制度得到严格执行的期间，公司应收账款收回的比率较高，很少会出现应收账款长期挂账的倩况。而近些年，钢铁行业愈发的不景气，各钢厂对客户资源的争夺也愈＂＂发激烈。ＤＨ公司管理层频繁向销售人员施压，并不断向其灌输销售为王的理念。在迭种形势下，若销售人员再顽固坚守原来的滕销口槛不懂变通，无疑是将客户挡一方面在口外，那么也无法完成规定的销售指标。另，管理层通常只注重销售业绩是否能够按时完成，并不关也销售人员采用的是哪种销售方式，只要能快速达成销。售，ＤＨ，大规模的滕销也是允许的因化在公司错误理念的引导下公司销售人员为了留住自己千辛万苦开发来的客户，往往更愿意采用胳销这种既省时又省力的方式，有时甚，根本不可能严格按照标准审查客户至还会答应客户不合理的付款要求。２０１５年下半年，公司销售人员甲某通过朋友介绍认识了Ｂ企业的采购人员刘某，刘某表示其有意愿在ＤＨ公司Ｗ信用销售的方式购买六台锻压机床和四台带式输送机，共计５３万元。当甲某向其索要财务报表时，刘某Ｗ财务报表被母公司控制为由拒绝提供。而且Ｂ企业近年来产品严重滞销，公司资不抵债的经营状况在本地人尽皆知。在这种情况下，为达成销售甲某依然决定对其滕销５，并仅向Ｂ企业收取。万元的首付款两个月后Ｂ企业卷入诉讼风波，资金链彻底断裂，该笔款项成为坏。账，而甲某并未受到任何处罚１８ ３．１．２应收账款管理责任不明确ＤＨ公司的应收账款管理工作主要交由销售部和财务部两个部口负责。但在实际工作中，销售部口承担着完成销售指标的压力，将工作重点放在开发客户上，对应收账款的管理和催收并不上也。同时，每名销售人员均有十几个甚至几十个膝销客户销金额也大小不一一，，赂难Ｗ掌管。而财务部口由于本身业务量较大，只设名往来会计负责应收账款的核算和处理，精力有限，难Ｗ及时察觉所有逾期应收账款。同时，由于财务部和销售部都有管理应收账款的权利，而公司对于具体事项的划分一又没有个明确的说明一，使得应收账款表面上有人管理实际上又无人管理。旦发生坏账，必然会造成各部口之间互相推卸责任。一２０１５年４月１２日，公司的赂销客户Ｃ发生严重财务困难７３，导致笔数额为，而抓公司与Ｃ公司的滕销合同签订于２年前万元的应收账款成为坏账，也就是说该笔款项已在公司账面上存在２年之久，款项催收的不及时直接导致了送笔７３万元坏账的发生。坏账发生后，确认该，总经理对此事进行了责任追究。通过调查笔款项的经手人员为财务部的李某和销售部的刘某。在事件的处理过程中，李某和，指责对方刘某互相推卸责任，最终由于无法划清责任使得该事不了了之。３．１．３销售人员重销售轻回款一为扭转目前经营状况下滑的局面，公司把产品销售放在第位，总经理、销售部＂＂口主管在相关会议中强调最多的就是销售业绩、销售收入，将销售至上的理念深植到每位销售人员的头脑中。在２０１４年１月，公司重新制定了年度销售预算和相应的奖惩规章，为提商销量提供了完备的制度保障。为了完成公司的年度销售预算，计划部为销售部制定了较高的销售计划，每名销售业务人员也有较繁重的销２０１３售任务。扼初少统计，与年相比销售人员的销售任务平均增长率为２７％。在钢铁产品市场持续低迷的情况下，达成销售并非易事，销售人员为了拉巧客户，只能一，答应赂销，尽可能的满足客户的需求。笔销售达成后销售人员又忙于巧发其他客户，为新客户提供滕销，根本没有时间和精力对应收账款进行催收，。况且在公司目前的考核制度中，销售人员的业绩考评主要依据订单金额和利涧率，应收账款回收率并未真ｉＦ；作为项考评依扼，也就是说不管是现销还是騰销，只要按时完成１规定的余额销售人Ｍ的；作就己终完成，享受高额的绩效回报。即使期满后应收账款均未按时收凹或者经提化作为坏账核销，都与销售人员无关，更不会给销１９ 售人员造成任何损失，因此销售人员自然无需在账款的催收上浪费大量的时间和精１４力，只要追求销量的增长就可Ｗ。在送样的赂销政策引导下，企业的销售收入由２０年的３３４５１２０１５年的％１９日，増长率达到８％万元增长到万元，这在目前的钢铁企业中己经算是不小的成绩。但如果考虑其盈利的质量，则又另当别论。在２０１５年的销售收入中滕销占到了９６％，而年末又出现了大额应收账款挂账的情况，按时回款的企业少之又少。２０１２年７月，公司的销售人员王某私下与客户Ｄ公司达成协议，只要王某能够２帮其扩大膝销额度，在销售合同签订时王某即可获得万元的辛苦费。在巨额利益的驱使下，，如，王某违规办理了此事。就这件事情来看我们忽略职业道德的问题一旦款项不能按时收回果公司规定，经手的销售人员将承担部分责任，那么这种只顾个人私利，，盲目赂销不顾回款的情况将大大减少。正是因为公司重销售轻回款才会出现３．１．１中销售人员甲某为了在年前完成销售任务，在明知Ｂ企业产品滞销，生产经营出现问题，早已资不抵债的前提下仍向客户赂销价值５３万元的产品。实际上，甲，在滕销开始前Ｂ企业拒不提供财务报表等佐证材料某就已经确定这笔款项到期后便难Ｗ收回，但由于销售人员实际上只管销售，不管收款，甲某必然会选择赂销。而这５３万元的坏账，最后只能由公司承担。２０巧年４月１２日，公司核销一了笔数额为７３万元的坏账，而这笔巨额坏账的发生与企业销售人员刘某在合同订立成功的两年内一直未向滕销客户催收有着直接的关系。由此，我们可看出ＤＨ公司的销售人员重销售轻回款甚至根本不管回款是公司应收账款情况不断恶化的一原因么。３．１．４销售部和财务部信息传逆滞后在公司的朦销业务中，，销售部是直接与客户接触的部口也是对客户的信用情况ＤＨ一旦将产、财务状况、营运能力Ｗ及偿债能力最了解的部口。公司的销售部口品销售出去之后，根本不会继续跟踪客户，关瓜应收账款的后续回收工作，而是急于巧拓新的产品市场。即使销售人员掌握到了新的客户信息，也没有正式的渠道告知财务部口，并不关必公司应收。而财务部口主要负责应收账款的记账和对账工作账款余额的高低及其可回收程度，应收账款账龄分析的结果通常也无法告知销售部口。在每周的部口会议上，财务部和销售部仅就部口内部出现的问题分别与总经理，探讨，很少涉及应收账款事项公司目前的信息管理系统主要有化产系统、。况且，库存系统Ｗ及财务系统等，各个子系统之间均是独立运行不同部口自己录入自己２０ 一方面使用，销售部口系统中并未，相关信息无法衔接和共享。对应收账款管理这引入，而在财务系统中也只是简单的核算功能，所Ｗ根本谈不上系统间对应收账款信息的传递和管理。除此之外，在销售订单的签订Ｗ及销售合同的执行过程中，由于流转的凭证均一的信息系统进行严密监管是手工单据，公司中常会出现，没有录入系统也没有统发出产品的规格、品种或者数量与合同不相符的情况。有时销售人员为实现收入，常常会在不告知财务部口的情况下给予赂销客户一定的销售折让，Ｗ保住客户资源。但由于财务部口并未收到相关的销售折让手续，仍继续按照折让前的金额确定应收账款数额并登记入账，，导致公司应收账款账实不符并且与客户相关账户记录一的金额也不致，给对账工作造成很大的困扰。同时，在应收账款的回款过程中，，财务部和销售部并没有及时沟通对于货款的己收未收情况，致使销售部口无从催收，应收款项被客户长期拖欠。３．１．５大额应收账款长期挂账在抓公司近Ｈ年的销售收入中，滕销数额分别占到应收账款总额的９３％、９６％Ｗ及９７％，企业经营风险不断加大，因此对ＤＨ公司来说加强对应收账款的管理愈发２０巧抓公司一重要年年Ｗ内的金额约为１１４０９万元，在应收账。应收账款账龄在２一２３５７６款总额中所占比重为３．６％应收账款账龄在年Ｗ上的金额约为万元，在；应收账款总额中占比６７．４％，远远超过了５０％；其中账龄在Ｈ年Ｗ上的金额约为３４１１—为元，占比９．８％。也就是说在公司目前所有的应收账款中，大约有２０１化万元的款３４项收回的可能性已经非常小了，而大约有１１万元的款项基本上已经无法收回，企业只能作核销处理。这充分说明ＤＨ公司的应收账款情况不容乐观，大额款项长期挂账，形成呆账、坏账的风险较大。在坏账准备的计提方面，公司对不同账龄应收账款坏账准备的计提比率主要山财务经理依据白身经验确定？，同时参考ｈ年度坏账的发化情况进行适当调整。目前，企业所采用的计提比率为１年Ｗ内０．５％、１至２年１％、２至３年１．５％、３年Ｗｈ为２％－一。般情况下，账龄超过年的巧收账款收回的可能性已经较低，企业巧该为其计提足额的坏账准备。很显然ＤＨ公司目前所采用的计提比率偏低，应收账款的真实状況并未得到如实反映。２１ ３．２ＤＨ公司应收账款管理存在问题对公司的影响由于一ＤＨ公司在应收账款的管理上存在些问题，使得公司应收账款数额过高，已经给企业的生产经营带来了一定的影响。３．２．１营运资金偏紧通过在第二部分对畑公司应收账款现状的分析可Ｗ看出，该公司的应收账款２０１４４．１％２０１５８．３％数额不断增加，年应收账款増幅为，年达到了，近两年的增幅均超过同期流动资产和营业收入的增长速度。同时在２０１３年至２０１５年这Ｈ年中，一应收账款在流动资产中所占的比重均超过了５０％，占用了企业半Ｗ上的营运资金。ＤＨ公司无法Ｗ现营运资金偏紧使款的方式大规模采购原材料，为了满足生产的需要公司只能通过银行借款或赂购的方式，由此造成财务费用大额増加。同时，资金的短缺使得企业无法及时支付职工工资。在２０１４年，ＤＨ公司由于资金链出现问题，拖欠了职工４个月的工资，直接导致９名中级技术人员离职。３．么２盈利质量降低近Ｈ年来，ＤＨ公司应收账款在营业收入中所占的比重均超过９０％，公司的营业。收入基本上均由赂销产生，盈利质量较低信用销售虽然可Ｗ増加企业的账面利润，但与收入有关的现金并没有流入企业，企业利润被虚增，甚至出现虚盈实亏的状况，严重影响投资者的决策。同时，应收账款数额过高，还会増加ＤＨ公司应收账款的管理成本、机会成本Ｗ及坏账损失。，蚕食企业利涧３－表１ＤＨ公司盈利质量表２０１３年２０１４年２０１５年／９３．应收账款营业收入．６２％％５４％％．６６％３．么３现金流出加快我国企业的记账基础是权责发生制，按照权责发生制的要求，只要企业形成了销售收入，不论现金是否流入，企业都需要上缴相应的流转税。对于ＤＨ公司来说，２２ 虽然其销售收入中有９０％Ｗ上的数额都是靠滕销完成的，实际上并没有现金流入，，。抓公但腾销也是销售，也同样形成了账面上的销售收入同样需要按照规定缴税司现金流出増加。３．么４营业周期延长抓公司２０１４年应收账款周转率为１．０６，２０巧年为１．０８，周转速度极低，平一ＤＨ均３３０天才能周转次。意味着企业的大额资金长期被客户无偿占用，严重影响公司的资金循环。如果公司能有效盘活这笔资金，加速回笼，使企业营业周期延长现金流，自然也不会出现因资金拖欠，那么很多生产经营上的问题都可Ｗ得到解决而使技术人员离职的事件。，公司也不必通过借款或赂购购买原材料乂２３ ４ＤＨ公司应收账款管理存在问题的原因分析４．１尚未建立独立的信用管理部口根据现行的岗位分工，Ｗｉ公司的应收账款管理工作主要由销售部口和财务部口负责。，公司并未建立独立的信用管理部口公司的销售部口主要负责开拓产品市场，销售产品，同时还负责客户信用管理、滕销审批、签巧销售合同、交货化及应收账款的回收工作。但无论是从专业能力还是考评标准上看，销售部口都无法承担应收账款的管理工作。首先，从部口职能上看。销售部口的主要职能是开拓产品市场、争取销售订单，应收账款的坏账风险并不在销售人员的考虑范围内。面对较多的销售任务，业务人员通常没有更多的时间和精力去关注公司应收账款的回收情况。其次，从绩效考评橋准上看。公司销售人员的工资由基本工资和绩效工资组成，绩效工资的高低主要取决于本月销售的订单金额和利滴率，应收账款回款率仅仅作为辅助指标，对销售人员实际工资的影响不大。有些销售人员甚至为了自，应收账款的回款情况根本不会得到销售人员的重视身的利益，与客户恶意串通，骗取公司的销售折扣。最后，从专业能力来看。公司的应收账款管理工作具有很强的技术性。客户信用管理、信用政策的制定Ｗ及应收一定的营销知识账款催收等都需要销售人员掌握、财务知识和法律知识。而ＤＨ公司销售人员的学历普遍偏低，公司也缺乏对相关知识的培训，使其难Ｗ胜任应收账款的管理工作。财务部主要负责公司应收账款的记账、日常核算、定期分析和对账化及坏账准备的计提，并辅助销售部口对应收账款进行及时催收。虽然财务部口掌握着公司应收账款的具体数额和账龄情况，但也无法承担应收账款的管理工作。首先，工作目。财务部口的工作主要是记账和对账，并不与客户直接接触标的局限性，掌握的信息十分有限，对骼销客户的资信状况和偿债能力都不是十分了解，无法准确判断客户的信用风险。其次，专业能力不足。ＤＨ公司财务人员仅掌握基本的财务知识，对客户信用管理、应收账款风险管理知识涉猎较少。公司的９名财务人员中只有财务经理是大学本科学历一。同时由于公司业务量较多，只设名往来会计负责应收账款的核算和处理，精力有限，难Ｗ有效管理应收账款。由销售部口和财务部口对应收账款进行管理会带来很多的弊端。由于双方目标一。，常会导致部口冲突的发生销售部口主要关也产品的销售情况可能会忽不致，２４ 略应收账款的风险水平；而财务部口则更关注企业的经营状况和现金流量，可能会与公司的营销工作发生冲突。由双方共同管理应收账款除了会产生部口冲突外，还＂工作模糊＂可能会造成，出现两个部口都有权限进行管理而最终又无人管理的局面，形成管理真空。４．２尚未建立完善的客户信用管理制度在客户信息的收集方面，公司规定采用的方法是；首先通过电话访谈获取赂销客户的基本信息，如注册资金、公司地址、法人代表、经营范围、厂区规模Ｗ及员工人数等且归档，，然后如实填写客户信用调查表并其次销售人员通过实地走访；了解电话访谈内容的真实性并索要滕销客户的财务报表等纸质资料；最后销售人员通过对财务报表等资料的分析，了解客户的财务状况、偿债能力Ｗ及盈利状况。但，常常走马观花在实际工作中，销售人员为了追求效率，缺乏对滕销对象的深入了解，，更无法做到在细节上观察、分析客户。在客户资信评估方面ＤＨ公司没有设计能够全面反映客户品质、能力、资本、抵押品和条件的指标，销售人员往往凭借自己的主观经验做出判断，，随意性较大。并且公司的信用政策主要由销售部口制定销售人员权力较大，。不少业务人员为了拉巧客户不断降低騰销口槛，执行较为宽松的信用政策，在为客户确定信用额度、信用期限Ｗ及现金折扣时加入过多的主观ＤＨ，违规为其提高信用等级因素，延长信用期限。除此之外，公司曰头授信现象较为严重。销售人员事前口头请示部口主管后即可授信，事后也并未办理相关的审批手续一，旦款项无法收回，相关人员的责任难Ｗ追究。一２０１１年公司发生了笔金额为１４乃元的坏账，在追究相关人员责任时发现销售人员于某在未填写客户信用调查表，也没有取得审批手续的情况下向客户提供了１４乂元的驗销额度，并允许客户９个月后付款，同时给予其３％的现余折扣，这己经严重违反了公司的信用制度。在调查时，销售人员于某１＾＞１騰销化曾ｎ头请示销售经理王某并得到其批准为由拒绝承担相应贵任，而王经理则Ｗ从未进行口头授权为由将责任推给于某。由于公司缺乏相应的规章制度对于某和王某的责任进行划分，该笔损失只能由公司承担。信用管理制度的不健全导致公司销售人员无法对赂销客户进行准确的资信评估，制定科学合理的信用额度，、信用期限Ｗ及现金折扣使得信普程度低、偿债能力差的企业成为公司的赂销对象，享有公司较高的膝销额度，、较长的信用期限２５ 致使公司应收账款数额居高不下，坏账风险逐渐加大。截止到２０巧年１２月３１日，公司的应收账款中账龄在１年Ｗ上的金额约为２３５７６万元，占总额的６７．４％。其中账龄在３年Ｗ上的金额约为３４１１万元，占比９．８％，应收账款安全性较低。４．３科学合理的业绩考评制度的缺失目前ＤＨ公司的绩效考评包括Ｗ下Ｈ个层次：首先是公司对总经理等高管人员的考评。考评的主要指标是经营利润和销售收入，其他辅助指标主要包括应收账款回收情况Ｗ及管理费用等。因此，在对公司高管人员的考核中，应收账款回收情况所起的作用非常有限，应收账款的回款率并没有引起公司的高度重视。其次是公司对销售部口业绩的考评。相关的业绩考评指标是建立在高管人员业绩考评指标的基础之上的。对销售部口的业绩考评，仍然Ｗ销售收入和利涧率指标为主，Ｗ应收账款回款率指标作为次要指标，其他指标如应收账款账龄倩况则更次。这样的考核指标一位而忽视应收账款的回收情，难免会造成销售部口把销售收入的増长放在第况。最后，销售部口对销售人员业绩的考评。对销售人员的业绩考评工作主要由销售部口负责，在销售主管的领导下开展，根据个人的销售额来计算提成，计入个人绩效。根据月初销售主管下达给每位销售业务人员的销售指标，当月销售额在销售指标之内的，按销售额的３％计入个人绩效工资，对于超出销售指标的部分，按照超出金额的５％计入销售人员的个人绩效王资。总体来看，ＤＨ公司对销售人员的业绩考评主要是根据每位销售人员的销售额，实行Ｗ销售额为主导的业绩考评办法。这种考评办法将销售人员的工资报酬与当月销售任务的完成情况相挂钩，在提商销售人员销售积极性的同时也给公司带来了许多弊端。有时销售人员为了完成销售指标，获得更多的绩效工资，常常会降低对客户的甄选标准，在没有完全了解客户的资信状况、偿债能力、盈利水平的情况下盲目为客户提供商业信用，大量采用赂销的方式销售公司产品。２０１３年９月公司业务人员李某接到客户Ｃ的采购电话，该客户想Ｗ腾销的方式购买ＤＨ公司价值１１万元的钢管。根据公司规定，采购金额超过１０万元的需要缴纳３万元的首付，，如果客户没有能力全额缴纳首付则应酌情降低滕销金额。在谈判过程中。，Ｃ公司明确表示目前没有能力全额支付首付款，也无法减少采购数量为了促成销售，达到本月４０万元的销售任务，李某利用公司滕销审批上的漏洞满足了客户Ｃ的要求。我们暂且不考虑公司制度上的不足，这笔违规腾销的达成与公２６ 司重销售轻回款的考评标准有着直接关系。如果公司规定到期后滕销款项不能收回的，，销售人员需要按照金额的比率缴纳罚金那么像李某这样为了自身利益盲目赂销的情况将大大减少。公司对回款率指标Ｗ及账龄情况的忽视，使得销售人员盲目追求销售收入的增１长，忽略了相应的风险，导致企业应收账款数额居高不下。２０３年公司应收账款的年末余额约为３１０３７万元，２０１４年年末余额约为３２２９３万元，增长幅度超过了４％；２０巧年抓公司应收账款年末余额约３４９８５万元，同比増幅达到８．３４％。由于公司并没有落实应收账款的催收责任，使得大量的应收账款得不到及时催收逐渐沉积下来，形成呆账或者坏账。４．４信息沟通渠道不畅通为了加强对自身业务的有效管理，销售部和财务部分别建立了管理信息系统。销售部口的生产系统Ｗ及库存系统等主要负责向销售人员反映公司的生产能力、产品信息、产品价格、库存状况Ｗ及成本利润信息等等。而财务部口的财、销售情况务系统则主要帮助财务人员对企业发生的交易和事项进行会计核算和处理，生成会计报表。虽然销售部口和财务部口都引入了完善的管理信息系统，但各个系统的信息口径，、使用方式均不相同使得不同系统间独立运行，相关信息无法衔接和共享。由于公司缺乏对信息系统的整合，销售人员无法通过网络平台及时获取相应的销售及回款数据，严重影响了催收工作的开展；财务人员也无法及时查询滕销客户的资信情况，进而进行相应的账务处理。信息沟通渠道的不畅通使得部口间信息传递滞后，，大大降低了应收账款的管理效率。除此之外在销售订单的签订Ｗ及销售合一，所有流转的凭证均是手工填制同的执行过程中，没有录入系统也没有统的信息一系统进行严密监管，这也在定程度上导致销售部和财务部所掌握信息的不对称。２０１４年２月，公司业务人员于某与外地家速材市场签ｔｒ了膽销合同。合同约定ＤＨ公司每吨巧００元的价格向其出售无缝側巧１０吨，含税价款共计２９２加元。客户收到商品后发现所运钢管中只有９吨是无缝钢管，其余均是价格偏低的焊接钢一管，。建材市场表示若公司不给予其定的折扣便立刻退货。为了实现这笔销售收入，保住客户资源，于某在未告知财务人员的情况下给予对方３５００元的折让，而财务人员则仍按照原来的合巧金额登记巧收账款。２０１４年年乂财务人员与该建材市场核对巧收账款时发现双方Ｗ呆的金额不等，在逐笔核对明细账后财务人员才发现２７ 这笔销售折让一。假如公司建立了统的应收账款管理系统，规定凡是与应收账款有一关的交易全部交由系统统记录、传递和监督，同时减少手工单据的流转，那么也就不会出现本例中的事件。ＤＨ公司信息系统落后、信息沟通渠道的不畅通造成销售部和财务部之间信息传递滞后一，无法及时解决应收账款管理工作中的些问题，这也是导致抓公司应收一账款风险加大的重要原因之。４．５应收账款日常监管工作流于形式一应收账款的账龄分析和对账工作是财务部口的主要职责之，但由于公司相关制度缺失、人员配置不足等原因，该项工作并没有得到很好的执行，导致公司应收账款被拒绝支付的现象较为严重，大额应收账款长期挂账。在每月的部口会议上，财务部口向公司总经理提交应收账款账龄分析表，并将下月即将到期或已经逾期的应收账款情况告知销售主管。但总经理和销售主管通常仅简单了解欠款金额，并没有根据账龄分析情况将具体的催收工作落到实处。公司应收账款的对账工作仅在年末执行。在２０巧年１２月，抓公司共发出应收２３１封５账款确认函封，收回２，其中金额相符的化封，金额不符的封。针对此次回函情况，抓公司并没有派人详细了解客户无法回函Ｗ及金额不符的原因，应收账款对账工作流于形式。应收账款对账的不及时Ｗ及人员配置的不足导致ＤＨ公司无法及时了解客户情况的变化Ｗ及双方入账的金额是否一一旦双方记录的金额致，一不一致、原因无法查明，公司应收账款被拖欠的可能性则会大大増加。对于些内部控制制度不健全的中小企业，有时会出现公司销售人员在收到销售发票后未及时送交财务部口的现象，销售发票长期被业务人员持有，会造成发票遗失或购货方无法按照税法的规定抵扣增值税进项税额，导致客户Ｗ销售发票遗失或者进项税额未２０一４抵扣为由拒绝付款。例如，１０年３月ＤＨ公司向本地某中小企业滕销钢管１万元，并向其业务人员开具增值税专用发票，但在款项到期、公司向客户收款时，对方却Ｗ财务部口未收到销售发票为由拒绝支付货款。后经查实，是业务人员未将销售发票送交财务部口。经过多方努力，虽然抓公司最终，导致销售发票遗失所致一收回了货款，但却需要承担客户的部分税款，仍然造成了定的损失。如果当时ＤＨ公司能按月及时与客户进行对账，销售发票长期被业务人员持有的现象或许可＾＾避１免，也就不会造成相应的损失。２８ 公司应收账款的催收工作主要交由销售部口负责，并具体落实到每位销售人员一。公司规定在应收账款到期前的个星期，由销售人员向客户发送对账单并电话提醒客户付款；在款项到期的前Ｈ天，销售人员实地走访腾销客户，表明收款意图；在应收账款到期日当天，销售人员致电腾销客户，了解其是否已经支付款项并索要汇款号；对于逾期账款，销售人员应综合利用多种方式加紧催收。但从公司应收账。２０１日１２３１款的账龄情况来看，应收账款的催收效果并不理想截止到年月日，一６７．３９％账龄在年Ｗ上的应收账款在总额中所占的比重为，其中账龄在Ｈ年上的占比９．７５％。销售人员忙于开发客户，对应收账款的回收情况并不关也，如果客户在经过必要的催收方式后仍然没有明显的付款意图，销售人员通常会放弃催收，致、使大量应收账款沉积下来，形成呆账坏账。同时，公司在对逾期应收账款进行催一收时，也没有意识到第Ｈ方收账的优势。对于些金额较大、拖欠时间较长、收回难度较髙的应收账款，并，仍然由销售部口亲自追收未聘请拥有丰富收账经验的第一些收回难度较大的应收账款上浪费了大量的人力Ｈ方收账团队、物，使得公司在。，力和财力，收账效果并不明显有时公司为了保住客户资源，完成￥度利润指标，一对于些合作时间较长、购买产品数量较多的客户也没有采取严厉的手段进行催一。而些客户早己看穿企业的这种想法，收，更不愿意通过法律途径维护自己的权益。拒绝支付货款，将大额应付款项占为己有企业对应收账款日常监管的不力导致大量应收账款不断沉积，长期挂账，形成呆账和坏账，严重影响着企业的生产经营。２９ ５ＤＨ公司应收账款管理的改进对策５．１设立信用管理部口一由销售部口和财务部口对应收账款进行管理都存在着定的弊端：由销售部口，可能会造，坏账风险加大，则进行管理成应收账款数额激增；由财务部口管理可能会导致公司销售收入下滑、盈利状况下降等问题。因此，为了在提高企业销售收入的同时加强对应收账款的管理，设立独立于销售部和财务部的信用管理部口势在必行。但同时信用管理工作的开展还需要各部口的联系与配合，只有各部口精诚合作、相互协助才能对应收账款进行有效管理。因此信用管理部口与销售部和财务部之间的关系非常微妙，部口在公司中的地位也就十分重要。公司的管理层应当将信一用管理部口置于个较高的位置，直接接受总经理的领导。只有这样，才能保证公司信用管理工作的正常运转。总经理信用管理部Ｉ销售部财务部５－图１孤公司组织结构图设立了信用管理部口之后，公司还应明确各部口职责，从根本上解决应收账款管理责任不明确的问题。（１）信用管理部口①客户资信管理在赂销业务活动开始前，销售人员应及时将搜集到的客户信息全部传递给信用管理部口，由专业的人员对客户的基本情况、财务状况Ｗ及信用风险等信息进行归纳和整理，销售，并如实录入客户信用档案。同时人员应将客户信息的变化情况及时告知信用管理部口，从而使客户的信用资料得到实巧更新。②客户资信评价３０ 在对客户进行资信评估时，应当综合考虑客户的品质、偿债能力ｗ及财务状况并根据客户资信评估的结果确定相应的信用等级，在该信用等级内确定适用于客户的信用额度、信用期限Ｗ及现金折扣，具体指导销售人员的赂销活动。对于超出公司信用标准的赂销业务，信用管理部口无法做出决定时，应实行集体决策，由公司总经理、财务主管、销售主管和信用管理部口负责人集体商讨决定。赂销客户的资一信评估是项动态的、持续的过程，信用管理部口应当根据客户资信状况的变化及，。时调整信用政策不断加强对应收账款的管理，减少坏账损失⑨应收账款日常监管信用管理部口还应负有协助财务部口加强应收账款日常监管的责任，对应收账款进行全过程的监管与预警。④应收账款催收。信用管理部口通过对应收账款全过程的监管，及时关注应收账款的余额情况一旦出现客户拒绝付款，信用管理人员应当直接跟进客户，了解客户拒付货款的原因，，并及时采取有力措施加速货款的收回。如果客户并非恶意拖欠信用管理部口可Ｗ在全面了解客户信息的基础上适当为其延长信用期限，；如果客户恶意拖欠那么信用管理部口应和销售部口组成催收小组，采用更加严厉的手段对应收账款进行催收１，必，如停止向客户发货、发送催款通知书＾及委托收账机构等方式进行催收要情况下也可Ｗ诉诸法律，保障企业的资金安全。（２）销售部ｎ①全面收集客户资料并及时反馈销售部口是直接与客户接触的部口，也是掌握客户信息最全面的部口，要想加强企业的信用管理工作，，提高应收账款的质量销售人员必须充分发挥资信调查的、职能，全面了解客户的基本情况、生产规模、盈利状况Ｗ及银行的信用评级还款情况等信息，并如实填写客户信用调奋表，。同时销售人员还应当将整理好的客户－信息及时反馈到信用管理部ｎ，山信用贷理人员对其作进步的分析。朦销客户的－资信状况并非成不变，当销售人员在Ｈ后的接触中发现客户的资信状况发生变动，应立即通知信用管理部口，Ｗ便更新客户资料。②信用销售，销售人员与客户需要对具体的信用额度当双方初巧达成交易意向后、信用期限Ｗ及现念折扣等内容进谈判。销售人员应严格遵守信用管理部ｎ制定的信用政－，策，不得根据自身偏好、为了己私欲而私自改变。除非确有必要销售人员在上３１ 一。在双方就所有条款达成致后报销售主管并得到书面批准后才可对其进行更改，销售人员才可Ｗ与客户签订销售合同。在签订腾销合同时，销售人员应当考虑合同的合规性与合法性，确保公司的利益未受到损害。销售合同签订后，销售人员应当继续跟踪合同的执行情况，定期检查销售合同的执行进度，及时发现客户的违约风险。⑨应收账款催收应收账款的催收工作主要由销售部口和信用管理部口合作执行。销售人员应当一定的催收技巧针对不同客户制定不同的账款回收计划，并掌握。首先，销售人员、，有条不奈地实施收账计划应当事先准备好滕销凭证应收账款对账单等单据；其一次，销售人员应当掌握定的财务知识和收账技巧，运用多种手段对应收账款进行。催收，提高应收账款的回收率（３）财务部口①应收账款的日常核算财务部口主要负责将发生的应收账款逐笔登记入账，保证公司应收账款数额的。真实完整同时负责监控应收账款余额的变动，将发现的异常情况及时通知销售部口和信用管理部口。②应收账款账龄分析财务部口需要定期统计不同账龄应收账款的金额和比率，了解信用期内和超出信用期的应收账款数额一，并将这情况反馈给销售部口和信用管理部口。③定期对账财务部口应当定期组织应收账款的对账工作，核对双方账簿上应收账款的数额，了解双方金额不等的原因并及时加处理，保证应收账款账面余额的准确性。④计提坏账准备每年年末财务部口应当根据公司的规定一，对些账龄较长、预计收回难度较大的应收账款计提坏账准备。当款项确实无法收回时，财务人员应确认相应的坏账损失并入账。企业要想加强对应收账款的管理，降低坏账风险，信用管理部口的设立是十分必要的。同时应收账款的管理工作还需要销售部和财务部的全力配合，只有加强各部口之间的联系，明确部口职责，ＤＨ公司才能更好地完成信用管理工作。３２ ５．２健全客户信用管理制度（１）收集客户信息真实、准确的客户信息是信用评级的基础，也是应收账款事前管理的重要内容。在签巧滕销合同之前，公司应当通过财务报表分析、查看银行信用评级报告Ｗ及加强与其他供货商之间的联系等多种途径了解客户的财务状况、信用情况Ｗ及付款习、惯等，并根据所掌握的信息建立客户信用档案，记录客户的基本情况财务状况Ｗ及历史交往记录，为客户资信评估做好准各。（２）客户资信评估５Ｃ在对客户进行资信评估时，信用管理人员应参照信用评价法，对客户的历一史数据进行整理和分析，严格设定信用评价标准并为其分配权重，从而建立个更。健全的资信评估体系，降低客户的信用风险主要考虑的因素、考核指标的设定及权重分配如下；①客户的基本状况＾主要包括管理层品质、从业年限、注册资本Ｗ及年营业额，权重设定为２０％。②客户的偿债能力主要考虑客户的短期偿债能力和长期偿债能力。设计的考核指标主要有：流动＾一３０％。比率、速动比率和资产负债率，这部分的权重为⑤客户的财务状况主要考虑客户的营运能力和盈利能力。设计的考核指标主要有：存货周转率、一部分的权重为应收账款周转率、销售净利率和净资产收益率，这４０％。④抵押品和条件主要考虑抵押品的市场价值Ｗ及经济环境的变化倩况，设定的权重为１０％。根据Ｗ上内容一，为ＤＨ公司每个考评项目制定详细的打分标准，并根据客户的总体分值情况确定其信用等级。３３ －表５１客户资信评估參照表考核指标权重分项指标划分标准评分分数（评分＊权重）２０＾年１：＾＇上１０２－２０１１年年７＾６－从业年限年１０年５Ｉ２－５３０年年＾￣１１２年Ｗ下０．５００万Ｗ上１０２－１００５００万７万—２０％５０万－基本情况注册资本１００方５Ｌ－１０万５０万３０＾１０万．２Ｗ下０Ｉ１０００万１＾上１０２５００－万１０００若７１．４年营业额００－５００１５１万万＿－５０１００．６万３０万５０万下０ＷＬ＾大于１１０３０７－１７２．Ｊ．流动比率０－５０．７５１．５．￣￣〇－３０■５０．９０．３Ｗ下Ｉ〇，大于１１０３０－．７１７２Ｊ＿３０％０５－０偿债能力．７５Ｌ５速动比率．＿０３－０．５．３０＾—￣０．３Ｗ下０．３——５０％Ｗ１０３下５０％－６０％７￣￣＾６０％－７０％５１．５资产负债率－７０％－８０％３０９．－８Ｌｉ０．３Ｗ：■上１５次Ｗ上４４－５７２次次＾存货周转率３－４２次次５２－３２次次３Ｌ－２次Ｗ下０Ｌ—＾１０次Ｗ上１０４－７次１０次７＾应收账款周转率－２５次７次５３＿５３１．２次次财务觀修－嚮Ｓｌｉ＾％－％１０１５７２＾销隹净利率５％－２１０％５－－１％５％３￣％０１臥下￣Ｉ＾大Ｔ１５％ＴｏＴ￣－％２，８了０％１５＇￣５％－净资产收益率１０％５Ｔ－１％日％３０Ａｌｌ％肝ｌｌＩ１＾Ｉ３４ ￣—客户资信评估的分值是从３．１３１２４３１，其中分数在之间的为Ａ级客户，是企业最为理想的交易对象７－２４之；分数在１间的为Ｂ级客户，是企业较为理想的贻－一一销对象；分数在１０１７之间的为Ｃ级客户，该类客户资信状况般，但仍有定的－交易价值．１１０之；分数在３间的为Ｄ级客户，公司应停止向其继续赂销并加大应收账款的催收力度。表５－２客户资信等级评定参照表信用等级资信状况分值客户特征信用优旨，＠本实力雄厚，金：业规模较大，并且Ｗ价有较好的信用记录，是企业最理想的交易对象信用较好，虽然有可能出现因资金哲时周转不灵而推拟ｔ航款纖孤誠偿债能力不桃根；￥：＆晓？巧￣问题，偿还债务的可能性较大，是企业较为理想的赂销对象￣￣＾一客户资信状况般，经营风险较表，债务偿还具有一较强的不确定性，但仍有定的交易价值信偿债能力利能力较差，不胃Ｓ宅￣■易记录较多，企业对其未来前景并不是十分看好（３）确定信用政策１对于Ａ级客户公司可Ｗ相应放宽信用政策，延长信用期限；对于Ｂ级客户公司应采取相应的措施鼓励其提前还款；对于Ｃ级客户公司应严谨对待，在縣销业务开Ｄ级客户公始前与其签订完善的销售合同，同时通过应收账款誕资转移风险；对于司应全力争取现销。同时公司应严格执行縣销审批制度，严禁越权审批和口头审批。表５－３附公司信用政策设计表Ａ级客户Ｂ级客户Ｃ级客户Ｄ级客户实行较为宽松的信用适当控制信用政采取严格的信用巧，，紧密关注客户信用？乐准政策维持与客户的策政策，要求巧户良好合作关系信息的重大变动提供抵巧品－５００－信用额度方元１０００万元１００方元５００刀元１００万元Ｗ下视情况而定９０天６０天－９０天３０天－６０３０信用期限天乂５％－２０％－－现金折扣１１０％１５％０１０％０３５ 随着市场环境、客户ｗ及企业自身情况的变化，信用政策也会相应的改变。通常对于第一次滕销的客户二，信用额度不宜过高，信用期限也不宜过长。对于第次贻购公司产品的客户一次信用政策的基础上结合客户付款的实际情况进行，应在第一适当修正＝＊，相应的计算公式为：第二次信用额度第次信用额度风险修正系数，一Ｗ此类推。除此之外些能够及时、足额还款的客户，公司可Ｗ适当为其提，对于高信用等级而对于一些未能及时、足额还款的客户，公司应当仔细分析款项逾期；的原因。对于困经营不善而使企业资金周转出现困难、暂时无法付款的客户，公司应当保持其信用等级；而对于行业前景不佳、偿债能力急剧下降的客户，公司应当降低其信用等级甚至将其划为不良客户，停止对其继续腾销并及时采取有力措施收回款项，减少损失。信用再评价￣Ｉ款项成功收回款项转为坏账未拖欠拖欠提高信用等级降低信用等级放弃脖销延长信用期限缩短信用期限加紧催收图５－２客户信用再评价５．３完善业绩考评和激励办法目前ＤＨ公司业绩考评的主要指标是销售收入和营业利涧，应收账款回款率和账龄情况仅作为辅助指标，起微弱的调节作用。这样的业绩考评机制将销售人员的一起个人利益与巧单金额捆绑在，绩效奖金的高低直接取决于订单金额难免会造成销售人员为了自身利益而盲目滕销，增加企业的财务风险。为了提高业务人员的收一款积极性，ＤＨ公司应该改变过去单的评价标准，将应收账款回款率纳入绩效考评体系，将销售人员的工资与应收账款回款情况相挂钩，只有这样才能解决销售人员重销售轻回款的问题。３６ 对公司高级管理人员进行业绩考评时，应将应收账款回款率作为重要的考核指标并合理分配权重。例如，在对ＤＨ公司高级管理人员进行季度考核时，根据季度末企业新增逾期应收账款数额的百分比调减企业利润，若Ｗ后该笔款项成功收回，则根据回款时间的长短适当増加当期利润。在对高级管理人员进行业绩考评时，另一个重要指标是应收账款的坏账损失率。通过将应收账款的坏账损失与考核期间的利润情况相联系，Ｗ坏账损失金额抵减当期利润，可Ｗ促使管理者密切关注客户的生产经营状况，及时采取有力措施收回款项。，对于销售部口来说，公司每月都会为其核定王资总额其中既包括销售主管的工资，也包括各销售人员的工资，只有在核对无误后才可Ｗ发放王资。在核定工资总额时，抓公司应将应收账款的余额和账龄情况与工资总额相挂钩，对于大额逾期应收账款，公司应直接扣减销售部口的工资总额，；对于及时、足额收回的应收款项公司应适当增加销售部口的工资总额。在公司的业绩考评和激励办法中，最为重要的就是对销售人员的业绩考评。完善的业绩考评机制能够引导业务人员的销售行为，加强公司对应收账款的管理。在对销售人员的业绩考评中，公司应该改变现行的；＾订单金额为主的考评巧准，引入应收账款回款指标并辅Ｗ权重，将销售人员的绩效工资与应收账款的余额和账龄情况结合起来，。只有这样才能从根本上解决销售人员重销售轻回款的问题。５．４加强信息系统间的联系与配合应收账款的管理工作需要各职能部口的密切联系与配合，但由于ＤＨ公司信息，无法为销售部口和财务部口搭建高效的信息沟通平台系统建设落后，导致部口间信息传递滞后，大大降低了公司应收账款的管理效率。建议ＤＨ公司巧发完善的应收账款管理信息系统，具体负贡客户的信用评估、信用政策的制定Ｗ及应收账款円常监管等工作，凡是涉及到府收账款的交易和事项均需要通过该系统进行处理，尽量减少手工单据的流巧，化。问时收账款管理信息系统还应与公司销售部的销售管理软件、财务部的用义软件紧密结合，搭建全新的信息沟通平台，及时传递相关信息，提高信息处理效率Ｉ实现数据共享。通过加强各信息系统间的联系与配合，可Ｗ使财务人员及时了解滕销客户资倍状況的变化，进行巧巧的账务处理，也可Ｗ使销售人员及时掌描化收账款的账龄情，降低企业的坏账风险况并加紧催收。３７ ５．５加强应收账款的日常监管应收账款是公司流动资产的重要组成部分，款项的安全性在很大程度上决定着企业的资金周转和经营绩效。企业通过对应收账款进行定期分析和对账，可Ｗ及时了解应收账款的数额情况，从而保证收款工作的正常进行。畑公司可Ｗ结合应收账款的实际状况编制账龄分析表，分析其账龄情况。定期对应收账款进行账龄分析可Ｗ使公司详细了解款项的实际占用天数，信用期内化及逾期应收账款的数额、比例，及时掌握应收账款的动态。如果逾期应收账款数额过高一，则说明公司的应收账款管理工作可能存在定的问题。由于企业在生产经营过程中时常会出现票据传递不及时、双方记录不相符等情。况，如不及时对账，则可能会影响公司款项的收回财务部口应定期向滕销客户发送对账单，与客户对账，核对双方应收账款的账面余额并妥善保存有关资料。在经过应收账款账龄分析和对账、全面了解欠款倩况后，ＤＨ公司应采取多种措施加大应收账款的催收力度。，保证款项的及时、足额收回通常来说，企业可Ｗ采、电子邮件实地访问托专业的取Ｗ下六种收款措施：电话沟通；传真；信函；；委收款机构Ｗ及法律诉讼。下面本文就ＤＨ公司应收账款的具体情况提出相应的催收建议：表５－４ＤＨ公司应收账款催收表账龄天数账龄等级催收部口具体措施信用期最后１０天安全期销售部口友好的提示付款信用期最后３天预警期销售部口电话、邮件通知付款逾期２个月Ｗ内逾期早期信用管理部口礼貌催收逾期２－４个月逾期中期信用管理部ｎ加紧催收逾期４－６个月逾期晚期信用管理部口严厉催收逾期６－１２个月法律诉讼期法务部口发律师函逾期１年Ｗ上计提坏账期财务部口计提坏账的同时不放弃催收对于处在安全期的应收账款，销售人员通过电话、邮件等方式了解客户的付款意愿并友好地提醒赂销客户付款。同时公司还可Ｗ通过现金折扣的方式加速资金的一收回。由于ＤＨ公司应收账款的信用期限般较长，销售人员应与客户保持联系，３８ ，。及时掌握客户的动向了解客户偿债能力的变化，保证应收账款的顺利回收对于处在预警期的应收账款，虽然暂时没有逾期，但若不加紧催收逾期的可能性非常大。一些欠款金额较大销售人员应该及时跟进，通知客户付款。对于、往来记录不良的客户，销售人员应当保持高度关注，了解客户暂未付款的原因，采取应对措施。对于逾期的应收账款，应由信用管理部口负责催收。对逾期应收账款的催收应当循序渐进，必要情况下也可Ｗ委托专深入分析款项拖欠的原因，有针对性地进行催收，业收款机构或诉诸法律。表５－５不同账龄天数下应收账款的催收策略账龄天数催收策略信用期最后１０天销售人员通过电话、邮件等方式提醒客户货款即将到期信用期最后３天销售人员通过信函、实地访问等方式通知客户付款逾期２个月Ｗ内信巧管理人员电话通知客户货款已经逾期，提示侍盏：逾期２－４个月信用管理人员通过信函方式普知客户应收账款的逾期成本４－６逾期个月综合运用各种手段加大催收力度，委托专业的收账机构催收货款６－逾期１２个月法务部口发放律师函告知客户相应的法律责任或提起法律诉讼逾期１年Ｗ上财务部口计提坏账除了按照应收账款的账齡天数制定相应的催收策略外，还应根据应收账款余额的大小制定催收策略。表５－６个同巧收账款余额下的催收策略巧收账款余额账龄较短账龄较长：５００乂元Ｗ下电巧、邮件惟收信函催收、丈地巧访、重Ａ倘ｉＨｒ杳样专ＩｋｉＫｒ账＇加’０方元＂上史地催收、实时监控巧户的倍债能力１；；三心。兰节三：晋机构或提由法律巧洽Ｉ）如下图所不，落化象限的客户，应收账款余额较低，、账龄较短暂不作为企业的重点催收对象，巧企业仍应对其保持高度关注：落在Ｂ象限的客户，欠款金额３９ 、Ａ、Ｃ象限的客户较高时间较长，应作为公司的重点催收对象；落在，应收账款余额和账龄一高一防止客户落入低，为过度阶段，企业应该酌情采取相应的措施，Ｂ象限。牛账龄ＡＢＤＣ＞余额图５－３应收账款分析图在对逾期应收账款进行催收时，ＤＨ公司还应充分考虑赂销客户的情况，在继续维持良好合作关系的前提下进行催收。对于与ＤＨ公司合作时间较长、交易金额较大的重要客户，销售部口和信用管理部口应及时解决收款过程中出现的问题，保障对于一ＤＨ公司应严合作的继续进行，；般客户Ｗ及风险程度较高的客户格执行信用政策、足额付款的客户发货，并严密关注其偿债能力的变动，，立即停止向未能及时加大应收账款的催收力度。４０ 结束语随着我国经济的不断发展、信用销售方式的大量应用从及企业应收账款数额的逐渐増加：，应收账款管理水平的高低也在很大程度上决定着企业的经营业绩较高的应收账款管理水平可Ｗ保障企业的资金安全、加速资金周转Ｗ及提高企业的经济效益等等，而应收账款管理水平较低的企业则面临着坏账损失增加、资金链断裂、经营效果不断下降的风险。本文的研究对象ＤＨ公司日益増加的应收账款数额、不断恶化的应收账款状况已经给企业带来了不少问题，严重影响了企业正常的生产经。营，，致使其营运资金十分紧张盈利质量不断下降ＤＨ公本文Ｗ大型钢铁制造企业司为研究对象，从应收账款管理的相关概念及基本理论出发，在全面了解ＤＨ公司应收账款及其管理现状的基础上，从五个方面ＤＨ分别阐述公司在应收账款管理过程中存在的不足Ｗ及产生这些问题的原因，并从客户信用管理、销售人员业绩考评、部口间信息传递Ｗ及应收账款旧常监管等多＂个方面为加强ＤＨ公司的应收账款管理提出具体的解决措施。加强抓公司应收账款的管理工作需要管理层的高度重视、各职能部口之巧的通力合作Ｗ及所有工作人员的共同努力。只有加强企业对应收账款的管理，才能使ＤＨ公司摆脱目前的经营困境，加速资金周转，降低应收账款的坏账风险，提高企业的盈利质量。希望通过本文的分析和研究可Ｗ为ＤＨ公司的应收账款管理工作提供一定的帮助，促进抓公司的健康持续发展。４１ 参考文献ＨｏｎＭ．Ｅｓｔａｂｌｉｓｈｃｒｅｄｉｔｓｙｓｔｅｍｉｎｅｎｔｅｒｓｅｓｔｏｓｔｒｅｎｔｈｅｎｔｈｅｍａｎａｅｍｅｎｔｏｆ［＂ｇｐｒｉｇｇａｃｃｏｕｎａｎａｅｍｅｎｔｃｎｅｃｅ＆Ｅｎｎｅｅｒ－ｔｓｒｅｃｅｉｖａｂｌｅＪ．ＭＳｉｇｉｉｎ２０１０１：９７１００［］ｇｇ，（）口］ＬｅｖｙＨａｇｉｔＡｃｃｏｕｎｔｓｒｅｃｅｉｖａｂｌｅｆｉｎａｎｃｉｎｇａｎｄｉｎｆｏｒｍａｔｉｏｎａｓｙｍｍｅｔｒｙＤ．Ｃｏｌｕｍｂｉａ［］Ｕｎｉｖｅｒｓｉｔｙ２０１０，＊Ｍ－ｏｂｅｒｔＣｏｌｅ．ＣｏｎｓｕｍｅｒｓｉｉｉｅｓｓＣｅｄｉｔａｎａｅｍｅｎｔ．ｃｒａｗＨｌｌ（：＆ＢｕｉＭＭＧｉ２０１２９４８７２口］Ｒｇ［］，Ｘ）［４］崔利卿．浅谈企业应收账款管理存在问题及应对措施［Ｊ］．经营管理者，２０１１（０２）：１７９［引．．山东大学２０１３陈海波博±伦制药公司应收账款管理研究巧］硕±学位论文，，２０４４－［６］曹城漉．企业应收账款管理存在的问题及对策［Ｊ］．商业经济１０３：３３６，（）［７］董昕两周赛．浅谈企业应收账款管理中存在的问题及对策ｍ．品，－牌．２０１５０２：（）８６８７．监Ｍ化工公司应收账款管理分析出］．硕±学位论文２０１３巧］黄敏，华南理工大学，９］蒋永婷．湖南省金属炉料公司应收账款管理研究巧］．硕±学位论文［，湖南大学，２０１３［１０］刘国欣．浅谈应收账款的管理及逾期债权的处理措施［Ｊ］．经济０１：１７９师．２０１２（）［１１］李敏．Ｈ公司应收账款管理诊断研究巧］．硕±学位论文，中国海洋大学，２０１２－［１２］刘雪．浅析企业如何加强应收账款管理［Ｊ］．企业研究．２０１３（２０：６９７０）［１３］刘旋进．０ＭＴ公司应收账款管理研究［扣．硕±学位论文南理工大学２０１４，华，［１４］刘磊．企业应收账款存在问题的原因及应对措施［Ｊ］．企业改革与管理，２０１５（０７）：１４５－［１引马海萍錐韵也．企业应收账款管理研究［Ｊ］．财会通讯２０１４（２９）：４０４２，，６－［１］潘斌．．财会通讯２０１４５：６５６８企业应收账款管理现状分析［Ｊ］，（）［１７］宋清华．信用管理概论［Ｍ］．北京：中国财政经济出版社２０１０，［１８］沈智燕．ＧＲ公司滕销和应收账款管理研究［Ｄ］．硕±学位论文，上海交通大学，２０１１［１９］吴亮．基于５Ｃ信用评估的应收账款管理模式研究［Ｊ］．会计之２００－友：３４３７，１１（１）［２０］王宇鹏．浅谈企业应收账款管理与信用Ｍ险评价［Ｊ］．科技世界，２０１４（３０）：２５７４２ －．企业应收账款管理现状分析．２０１０２９：６２６３巧１］薛海洋［Ｊ］财会通讯，（）－２２许雅蜜．企业应收账款管理与风险防范［Ｊ］．财会通讯：７２７３［］，２０１１（３５）－巧引向美裝如何加强企业应收账款管理的探讨［Ｊ］．财会研究２０１１（２：６３６４，。－巧４］谢旭．．２０１２０：８０８拒绝惯性拖欠［Ｊ］首席財务官，（１）１［２５］．浅析应收账款的成因及加强应收账款管理的措施．薛光［Ｊ］经营管理２０２２－者１４（）：５４５５，－［２６］二宝．关．特区经济０３０７：２３４杨于加强企业应收账款管理的思考［Ｊ］，２１（）２３３巧７］命海霞．加强应收账款管理八策［Ｊ］．企业改革与管理：，２０巧（４）３８［２引朱巧．长春抓公司应收账款内部控制问题与对策［Ｄ］．硕±学位论文，吉林大学，２０１３巧９］张立訊．．硕±学位论文优化册公司应收账款管理研究［Ｄ］，大连海事大学２０１４，－［３０］周瑞卿．我国企业应收账款管理研究［Ｊ］．２０２０２：０９２中国注册会计师，１（）１１１聲４３ 致谢光阴似箭，岁月如歌，两年的研究生生活即将结束。回首两年的求学历程，对那些曾经引导我、帮助我、激励我的人，我也中充满了感激。一首先，我要特别感谢我的导师李荣梅教授，感谢李老师的热情关怀和悉也指导。在论文的写作过程中，李老师倾注了大量的也血和汗水，无论是在论文的选题、结构安排、写作思路、资料的收集方面，还是在论文修改Ｗ及定稿方面，李老师都给予了我很多的教诲和帮助，她广博的学识、精益求精的工作作风，深深地感染和激励着我！，使我终生受益，在此表示衷也地感谢同时感谢ＤＨ公司对我论文写作的大力支持并为我提供大量数据，感谢两年来一无私的教导我并致Ｗ诚攀的谢意！、帮助我的迂宁大学商学院老师，在此此外感谢我的父母一，感谢直Ｗ来与我共同奋斗、关也我支持我的朋友们，是你们陪我一同克服了生活和学习中的种种困难。谢谢！最后一，再次向在百忙中抽出时间对本文进行评审并提出宝贵意见的各位老师表示衷也地感谢！郭蕊二〇—六年五月４４