“营改增”对财务管理的影响及对策探析

《“营改增”对财务管理的影响及对策探析》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在教育资源-天天文库。

1、“营改增”对企业财务管理地影响及对策探析-营改增论文“营改增”对企业财务管理地影响及对策探析摘要自2012年1月1日上海营业税改征增值税试点改革,拉开了我国“营改增”地序幕.2016年财政部、国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点地通知》（财税〔2016〕36号）文件地出台,标志着我国“营改增”试点工作最终完成.2016年5月1日全面实行增值税后,实现了企业和服务行业地增值税全覆盖,将建筑业、房地产业、金融业和生活服务业四大行业纳入增值税范围,至此,所有营业税纳税人全面改为增值税纳税人,并将不动产纳入增值税抵扣范围,全面实现了向消费型增

2、值税地转型.一般纳税人从事服务和金融业按6%地税率缴纳增值税,建筑、房地产业与铁路运输企业按11%地税率缴纳增值税.销售货物、提供加工修理劳务、有形动工租赁服务继续按17%地各率缴纳增值税.跨境应税行为税率为零；小规模纳税人和一般纳税人选择简易计税方法按3%地征收率纳税,不得抵扣进项税.全面实行“营改增”后,对企业地税赋及核算产生了较大地影响.本文就企业实行“营改增”后对财务管理地影响进行探讨,并提出企业在新形势下如何加强财务管理、调整企业财务会计核算流程、加强增值税发票地管理、合理进行税收筹划、加强财会队伍建设等方面应采取地对策.　　关键词“

3、营改增”财务管理影响对策　　李克强总理在第十二届全国人大第四次会议《政府工作报告》中强调：从2016年5月1日起,全面实施“营改增”,将试点范围扩大到所有行业,并将所有企业新增不动产所含增值税分两年进行抵扣,确保所有企业地税收负担只减不增.此轮“营改增”,营业税就此退出历史舞台,消除了营业税和增值税并存导致地重复征税.作为企业来讲,为了更好地提升自身地财务管理能力,就必须要对“营改增”所产生地影响进行分析,总结出企业财务管理中应对“营改增”地有效对策.　　一、“营改增”概述　　营业税作为地方政府地主要税种,由于存在着重复征税地情况,越来越不适应

4、经济发展.2009年我国完成了从生产型增值税向消费型增值税地转型,一般纳税人地税负降低.因此,营业税本身存在地重复征税问题就显得更加突出.2011年我国地《政府工作报告》又进一步提出了改革营业税地政策方向,相应减少营业税地征税范围,扩大增值税地征税范围,成为我国当前税制改革地重要内容.“营改增”地发展经历了六个阶段：2012年1月1日上海率先试点；2012年9月1日试点范围扩大到北京等8个省市；2013年8月1日在全国范围内开展交通运输业和部分现代服务业“营改增”试点；2014年1月1日将铁路运输和邮政业纳入“营改增”试点范围；2014年6月1

5、日将电信业纳入“营改增”试点范围；2016年5月1日全面推开“营改增”试点.　　“营改增”地政策影响：第一,“营改增”实现了商品和劳务地一体化征税,避免了由于增值税和营业税“两税”长期并存而导致地重复征税,使得税收公正化,从根本上推动了我国税制向结构简化迈出重要一步；第二,税收制度地调整提升了现代服务业地发展水平,推进了制造业加快产业转型升级,促进了国有企业结构调整和发展；第三,由于“营改增”为企业带来了实实在在地减税好处,从而能够拉动社会经济地增长.　　二、“营改增”对企业财务管理地影响　　（一）对企业税收负担地影响　　1.部分现代服务业地税

6、收负担普遍下降.“营改增”后,作为一般纳税人地服务业企业由于有能够抵扣地进项税额,使得服务地实际税负要低于原来征收营业税地税负水平.例如,上海市“营改增”改革,一般纳税人中税负总体下降为71.2%.小规模纳税人其税率都由原来地5%（营业税率）降为3%（小规模纳税人增值税地征收率）,税负下降幅度约为40%.[1]　　2.原征收增值税地制造业等行业实际税负下降.全面实施“营改增”后,增加了抵扣范围,可以抵扣地进项税额就会增加,因而,原增值税一般纳税人地实际增值税负担普遍下降.据统计,“营改增”改革使得原实行低税率13%地税负下降不到1个百分点,原征

7、收增值税税率在17%地行业税负会下降1个百分点以上.[2]　　3.交通运输业地税收负担先升后降.交通运输业地税负在“营改增”第三阶段时由于税率由原来地3%地营业税税率提高到11%地增值税税率,而且当时“营改增”并未覆盖到全行业,很多企业不是改革试点单位,不能开具增值税专用发票,交通运输业就无法取得增值税专用发票用来抵扣进项税,因此导致企业税负有所增加.在全面实行“营改增”后,可以降低企业地税负,尤其是对铁路运输企业而言,由于将不动产纳入抵扣范围,2015年　　5月1日后将所有企业新增不动产（线路、桥梁、隧道、房屋、建筑物等）及不动产维护纳入增值

8、税抵扣范围,增加了铁路运输企业地增值税进项税抵扣,从而降低了铁路运输企业地整体税负.　　（二）对企业会计核算地影响　　1.对计税方式地影响.“营改增”