产业基金类投资暗藏风险中注协指

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1、82018/03/02NO.2018039作为资本市场的“看门人”，审计机构正揭开“部分上市公司投资管理水平不高，投资失败案例时有发生，相昨日国内行情回顾指数名称收盘幅度（%）关审计风险较高”的冰山一角。上证指数3273.750.44深证成指10943.131.06揭示风险点沪深3004049.090.63上证国债指数162.100.03在中注协此次提示的需要关注的问题中，一些用词是十分严厉的，如通过投资产业性基金“转移或隐匿上市公司资金”、“掩盖侵占资产”等。*旗下各基金净值详见公司网站。中注协提示关注的四个大问题，首先是管理层凌驾于

2、内部控制之上的舞弊风险。对此，中注协提示注册会计师尤其应关注管理层与治理层的诚信问题，结合被审计单位战略目标，了解和评价对外投资是否存在合理商产业基金类投资暗藏风险中注协指业理由，是否存在管理层利用对外投资转移或隐匿上市公司资金，利用虚假财务报告掩盖侵占资产等行为。引审计机构“排雷”其次，应关注对外投资相关内部控制的有效性。从近日，中注协网站发布了约谈大信会计师事务所流程和关键控制环节上，注册会计师应充分了解包括投“提示对外投资产业性基金的上市公司年报审计风险”资尽职调查、可行性研究与决策、相关投资审批文件签的消息。这显示，上市公司投资

3、产业性基金的事项已被署与合同管理、投资风险预警处置等情况，评价和测试纳入2017年年报审计风险关注点。相关内部控制设计和实施的有效性，执行有针对性的审目前参与投资设立各类产业基金的A股上市公司计程序。约有734家，投资规模上千亿，其中有部分上市公司投第三，关注对外投资会计处理的恰当性。在此，中资了多只产业基金。然而，大潮之下，暗礁潜藏。客观注协提示注册会计师应透过表面投资架构和复杂多样来讲，作为风投基金的一种，产业基金自身运作和所投的交易形式，关注上市公司对外投资规模、期限、风险标的都可能存在风险点。主观来看，作为“外行”，部与收益的匹

4、配性，综合判断对外投资的交易实质和控制分上市公司管理风险投资的水平不足，也存在风险。而权的归属；对涉及关联交易的事项，应特别关注其交易农银汇理基金管理有限公司免责声明：本报告中的信息均来源与已公开的资料，我公司对这些信息的准确性及完整性不作任何保证，不保证本公司做出的任何建议不会发生任何变更。本报告版权归农银汇理基金管理有限公司所有。vip是否具有商业实质；对于复杂的交易条款约定，应警惕在参与投资设立各类产业基金的约734家上市公司中，是否存在调节利润的情况；对于异常的高额收益，应警由大信所承担审计任务的并不算多，为28家，审计家惕是否

5、存在隐含的利益输送或关联方交易。数最多的是立信所，有97家，此外，瑞华所是75家、天健所是73家、大华所是55家。第四，应关注对外投资的相关资产减值风险。提示注册会计师应根据对外投资的具体类别，审慎评估对外这意味着，大信所应是最先遭遇相关的审计风险。投资相关资产是否存在减值迹象，实施相应的减值测试虽然中注协没有直接点名上市公司，记者还是从大信所程序。对于存在减值迹象的对外投资项目，注册会计师审计的28家上市公司的名单上，查阅到了此前被曝光应深入分析投资协议或合同的重要条款，关注上市公司过的“瑕疵”公司。应承担的责任和义务，必要时利用专家

6、工作，复核评估也许有人还记得八菱科技的一桩“乌龙案”。该公工作过程和结果，综合评价资产减值计提的及时性和合司2015年9月30日发布公告称，拟与嘉实资本等共同理性。同时，还应关注是否存在过度计提资产减值准备发起设立规模为6.01亿元的并购基金。不料，此事很快的情形。就遭到嘉实资本的否认，称从未与八菱科技公告提及的据悉，上市公司参与设立投资并购基金的资金，在相关方进行过接触，也从未就成立并购基金事宜达成过会计上的处理方式一般有三种，分别根据上市公司是否任何口头或书面的意向或协议。八菱科技恰在大信所审对所参与投资的产业基金形成控制、共同控制

7、、或重大计名单中。影响来定。若形成控制，则应纳入报表合并范围；若没除了“乌龙案”，八菱科技并购基金设立后，也曾有形成控制但在重大影响以上，则应列示为长期股权投受到监管问询。2017年5月，深交所致函指出，2016资并按权益法核算；若在重大影响以下，则一般会列示年6月，八菱科技控股的前海八菱拟与其他合作方共同为可供出售金融资产。比如，上市公司在基金中拥有一出资设立规模不超过24.6亿元的并购基金。其中，前海票否决权的，就会被按成本法核算该投资行为，计入长八菱拟出资不超过4.6亿元认购次级份额，其他方面拟期股权投资。出资不超过20亿元认购优

8、先级份额。但如果并购基金玄机在哪里投资标的未能达到预期目标从而触发优先级份额回购条件的话，前海八菱需在不超过20亿元的范围内回购记者注意到，此次中注协约谈的是大信会计师事务优先级合伙份额。同时，八菱科技在不