二、政府投资建设项目审计操作规程

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1、恭城瑶族自治县审计局文件恭审发〔2016〕10号恭城瑶族自治县审计局关于印发《政府投资建设项目审计操作规程》的通知县政府投资审计中心：为更好地贯彻落实自治区审计厅《关于规范全区政府投资审计工作的指导意见》（桂审法〔2016〕108号），规范本局政府投资建设项目审计行为，加强投资审计监督，经研究，特制定《政府投资建设项目审计操作规程》，请政府投资审计中心在政府投资建设项目审计时遵照执行。142016年11月22日14恭城瑶族自治县审计局政府投资建设项目审计操作规程为规范我局政府投资建设项目审计行为，提高审计质量和效率，根据《审计法》、《审计法实

2、施条例》、《国家审计准则》、《自治区政府投资建设项目审计办法》和《自治区审计厅关于规范全区政府投资审计工作的指导意见》等有关规定，制定本操作规程。第一条　政府投资建设项目审计是指审计机关依法对政府投资建设项目的真实性、合法性、效益性进行审计监督。第二条　审计机关根据法律法规规章的规定、本级人民政府的要求和上级审计机关的工作安排，按照全面审计、突出重点、合理安排、确保质量的原则，确定年度政府投资项目审计任务计划。第三条　对政府重点投资项目以及涉及公共利益和民生的城市基础设施、保障性住房、学校、医院等政府投资项目，应当有重点地对其建设和管理情况实

3、施跟踪审计。对其他项目，可以在项目建设竣工后实施竣工决算审计。根据需要，也可以适时分段审计。第四条　在实施政府投资审计时，因审计力量不足、相关专业知识受限等，可以依法聘用社会中介机构、专业人员参与政府投资项目审计工作。14第五条　在实施政府投资审计时，派出的审计组应当由两名以上审计人员组成。审计实施应当由两名以上审计人员共同进行，一人不得执法。第六条　聘用社会中介机构、专业人员所需经费，由审计机关纳入财政预算，报县人民政府批准实施。第七条　审计人员和聘请的外部人员实施现场审计违反法律法规和审计准则的，审计机关应当按照相关规定追究其责任，或移送

4、有关部门追究责任。第八条　基本建设程序审计的内容和要求：1．审计项目的各项审批核准文件，包括项目建议书、可行性研究报告、环境影响评估报告、项目立项批复等文件是否齐全。2．审计项目建议书，查明是否存在不具备相应建设条件强行建设和项目估算不实问题。3．审计可行性研究报告编制和具体内容，查明可行性研究报告编制单位的资质是否符合要求，内容是否完整。4．检查初步设计概算、施工图预算编制范围是否完整，编制依据及采用规范、标准是否正确，设计方案是否经济合理。5．检查建设用地、建设规划批准及施工许可、环保、消防、项目设计等文件是否齐全。6．关注项目决策程序是

5、否合规，查明是否存在违反基本建设程序进行投资决策的问题，有无因决策失误和重复建设造成重大损失浪费问题。14第九条　招标投标审计的内容和要求： 1．根据发包工程合同与财务部门付款明细，对发包工程情况进行全面清理，审查项目是否有应招标未招标擅自发包及违反《县财政投资评审及审计业务管理办法》的现象。 2．检查与项目建设相关的勘察、设计、监理、材料供应等单位的确定是否履行招投标或政府采购程序。3．审计项目招标方式和组织形式的审批文件，查明招标人主体资格是否合规，有无未经批准擅自招标问题。 4．审计招标文件编制是否规范，重点查明有无排斥潜在投标人等问题

6、。 5．审计投标人的资质是否满足建设项目招标文件要求。 6．审计全部投标人提交的投标文件，查明中标人是否对招标文件进行了实质性响应，是否存在围标或串标等问题。 7．审计评标报告内容的真实性，对照评标办法和标准，查明开标、评标、定标过程中是否存在违规操作问题。 8．审计中标合同内容和承包价格，查明是否存在不按中标价款签订合同，合同格式、条款是否符合国家法规要求。 第十条　工程合同审计的内容和要求： 1．查阅合同签订程序文件和订立合同的依据，以及合同双方的法人资格文件，结合合同文本，判断合同的合法性。142．审查合同条款是否按招标文件与投标文件的

7、实质性内容、有关承诺签订，重点审计专用条款的相关约定，审查政府投资审计条款有无体现，工程造价结算原则是否明确。3．审查主要合同履行情况，合同各方是否认真履行合同条款，判断是否存在转包和违法分包问题，如有变更、增补、转让或终止，审查其真实性、合法性。 第十一条　工程质量管理情况审计的内容及要求：1．检查内控制度建立、执行情况。建设单位是否建立健全了内控制度，并按规定执行。如：设计变更、现场签证、隐蔽工程验收制度；设备材料采购、验收、领用、清点制度等。 2．检查各参建单位工商登记证书、行业资质证书、取费许可及有关技术人员证书等资料是否真实、合规，

8、所计取的费用是否合规。3．检查甲方代表、项目经理、监理人员等到位及履职情况，是否与投标书承诺一致，是否尽职尽责。4．审计施工单位是否有相应的规章制度，质量、安全、文