内控：“随心所欲不逾矩”

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1、内控：“随心所欲不逾矩”来源:商学院  时间： 2010-12-1713:05  作者：石丹  字体：大  中  小普华永道中国风险管理及内部控制服务部合伙人季瑞华提示企业尽早做好准备工作。首批实施的企业应该按照基本规范实施时间的要求，尽早开始内部控制相关的工作。好像“身陷囹圄”的卧底、情报员，他们与敌人同行，谈笑风生，但是在觥筹交错、五光十色的灯光之后，在某个安静的角落，他们依然不忘自己的使命，一个小时之前的浮华就如隔世一样。有时候你会怀疑他们性格分裂，在这样极端逆转的环境之下，他们的思想、情绪会被逼迫到难以转圜的临界点。或许我们觉得信仰是让他们获得救赎的力量，事实上，规则才是

2、让他们最后找到身份认同的线索。信仰不会动摇，规则没有误区。2010年4月底，企业内部控制配套指引终于发布。财政部联合证监会、审计署、银监会、保监会(以下简称“五部委”)，正式发布根据国家有关法律和《企业内部控制基本规范》制定的《企业内部控制应用指引第1号-组织架构》等18项应用指引、《企业内部控制评价指引》、《企业内部控制审计指引》(以下简称“企业内部控制配套指引”)。五部委计划分阶段逐步实施。执行《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引的企业，必须对内部控制的有效性进行自我评价，披露年度自我评价报告，同时应当聘请会计师事务所对财务报告内部控制的有效性进行审计并出具审计报告

3、。《企业内部控制基本规范》及企业内部控制配套指引为企业内部控制建设和评估提供了一套以《企业内部控制基本规范》为统领，以内部控制应用指引、评价指引和审计指引等配套办法为补充的内控标准体系，标志着我国发展企业内部控制规范建设的一个重要的里程碑。《企业内部控制基本规范》于2011年1月1日起在境内外同时上市的公司首先实施，自2012年1月1日起在上海证券交易所上市的公司及深圳证券交易所主板上市的公司实施，同时鼓励非上市大中型企业提前实施。对于中小板和创业板的上市公司，则暂时没有公布实施时间。普华永道中国风险管理及内部控制服务部合伙人季瑞华提示企业尽早做好准备工作。首批实施的企业应该按照

4、基本规范实施时间的要求，尽早开始内部控制相关的工作。当时普华永道曾建议，在可能的情况下，企业可以考虑在2010年进行试点运行，为2011年的合规报告做好充分的准备。尽管《规范》和《指引》的出台对中国企业意味着机遇，但中国企业在实施内控方面参差不齐，有些还有认识误区。季瑞华为我们解读了一些企业对“内控”理解的误区，并分享了他的观点。误区一：“把内控当成考试题完成”当被问及“企业就内控问题，来咨询最多的是什么”的时候，季瑞华表示，“客户常常有很多问题，但问题性质不同。有针对具体领域的，也有宏观问题。但就《规范》来说，很多企业的问题是，‘如果我们以《规范》为要求，那么，我怎么做才能满足

5、基本规范的要求?’”“这很像我们考试时候划出考试范围，然后保证考试合格。这是大家的习惯，觉得监管机构发文了，代表对企业有要求，那么，‘我们怎么做才能达标’成了很多企业的想法。”季瑞华说，“这恰恰是不对的。《规范》提出的是内部控制的一个体系、一个框架，它并不是提出内部控制的具体要求。而且，内控是按照公司不同情况来制定的，A公司完美的内控手册，到了B公司不一定适用。即便是业务规模、产品都一样的公司，也会因为公司文化、心态、经营模式等方面的不同而让内控策略完全不同。正所谓‘汝之蜜糖，彼之砒霜’。”不同的公司内控机制不同，具体管理手段肯定千差万别。但不同企业的“内控”也并非完全没有共性。

6、“它有着共性因素和组成部分，也就是《规范》中的5个基本要素，即：内部环境、风险评估、控制活动、信息与沟通、内部监控。这五个层次是融会贯通、相互支撑的，分裂开来都无法执行。但这也是概念性框架，《规范》并没有说明具体的管理手段，比如，是100万元的费用需要CFO审批还是1万元就需要，这是《规范》没有也无法规定的。实施的企业需要考虑的是公司的整体情况，并没有必要将规范里的每个章节都对应到企业的内控体系里。”季瑞华表示。在季瑞华看来，内控的境界是“随心所欲而不逾矩”。他举了一个很多武侠迷都熟悉的《倚天屠龙记》中张无忌在大敌当前跟张三丰修习太极剑的一幕：当武当开山祖师张三丰传授张无忌太极剑

7、法时，他先强记所有招式，反复演练后，张三丰问他，“还记得几分?”张无忌答曰，“还记得三分”，便继续演练;直到“全忘光了”，才上阵对敌。其实，剑法经他不断演练与体悟后，早已熟练、内化于心中。因此，张无忌一出手不仅招式无比精准，而且不会被“有形”的招式束缚住;反而能转化出无穷变化，抵御强敌，实现“随心所欲而不逾矩”的境界。用这个例子做比，季瑞华希望企业不要简单地将内控看做要应付的考试题，也并非给了题目、答案，就能解决好内控问题。当成考题——“我要怎么做才能过关”——来考虑内控问题，这