关于国有企业建立小金库长效治理机制的思考

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1、关于建立小金库长效治理机制的思考“小金库”治理工作是深入贯彻落实科学发展观，进一步深化经济体制改革、完善社会主义市场经济体制，深化收入分配制度、财税体制等改革的重要内容，是建立健全惩治和预防腐败体系、推进反腐倡廉建设的重大举措。2009年开始，全国范围内的“小金库”治理工作首先从全国党政机关和事业单位专项治理开始发端，逐步扩展到社会团体、国有及国有控股企业。通过动员部署、自查自纠、重点检查和整改落实四个阶段，取得了丰硕的成果。大大提高了党员干部的思想觉悟，有力打击了以此为手段的贪污腐败行为，维护了干部队伍的纯洁性。更进一步规

2、范了负责国有资产管理和经营的机构、国有企业的行为，推动了社会主义市场经济体系建设。治标同时也要治本，由于“小金库”具有普遍性、多样性、隐蔽性、查处难等特点。要从根本上铲除“小金库”，需要长抓不懈努力，建立一个长效的治理机制。本文是针对国有企业如何建立“小金库”长效治理机制的一点思考和探讨。一、“小金库”的基本认识（一）、“小金库”的定义《关于深入开展“小金库”治理工作的意见》（中办发〔2009〕18号，以下简称《意见》）以及《国有及国有控股企业“小金库”专项治理实施办法》（中纪发〔2010〕29号，以下简称《实施办法》）规定

3、）指出，企业“小金库”定义为：“违反法律法规及其他有关规定，应列入而未列入符合规定的单位账簿的各项资金（含有价证券）及其形成的资产”。根据以上文件和精神，“小金库”的行为主体为党政机关、事业单位、社会团体、国有或者国有控股企业的相关人员。由于以上主体所在单位要么属于国家财政收支序列、要么负责国有资产管理和经营，所以“小金库”实际侵害的对象为国家财政资金和国有资产。同时由于“小金库”行为主体身份的特殊性，“小金库”的另一个侵害对象是执政党队伍的纯洁性，是对党和人民赋予的职权的滥用。认定“小金库”与否，行为模式上关键看资金或者资

4、产是否依法合规的列入了符合规定的单位账簿，是否使其处于国家的监管之下。（二）“小金库”的存在形态和来源“小金库”存在形态依照目前财务制度的标准主要包括货币资金（含银行（卡）存款、购物卡、有价证券）、固定资产和债权股权三大类。来源主要为各类正常收入截留和隐匿、各类支出的虚报、资产转移和滥用职权非法获取四大类。《实施办法》列举了“小金库”的11种主要的来源61、各项生产经营收入。包括销售收入、营业收入、出租收入、出售残次品和边角废料收入、处理报废固定资产变价收入、逾期押金收入、销售不动产收入、发售股票申请表售表收入、股票发行费收

5、入等。2、各项服务和劳务收入。包括加工、维修、运输和代理业务收入、服务业收入、广告收入、出版发行收入、技术转让、技术咨询、技术服务、技术培训收入等。3、各项价外费用。包括价外收取的基金、集资费、返还利润、补贴、违约金、手续费、包装费、储备费、优质费、运输装卸费、代收款项及其他形式的价外收费。4、各种集资、摊派、赞助、捐赠等收。5、股票、债券等投资收益。6、各种形式的回扣和佣金。7、各项行政事业性收费。8、各项罚没收入。9、各类协会、学会的会费收入等。10、其他应列入本单位或企业财务会计部门账内或应交存财政专户的收入。11、通

6、过虚列支出、资金返还等方式将资金转到本单位或企业财务会计部门账外的款项。（三）“小金库”的特点普遍性：审计中发现的“小金库”在行政机关（部门）有、公用事业单位、国有企业单位、各类团体中普遍存在。多样性：“小金库”存在形态多种多样，来源也是五花八门。隐蔽性：“小金库”的存在，只有单位（部门）领导或少数几个人知道，其往往设置了各类反检查壁垒，具有很大的隐蔽性。挥霍性：“小金库”已经脱离国家监管，实际上已经成为某个、某些人的私房钱，被肆无忌惮的挥霍。查处难：大部分“小金库”的直接责任人，是机关或者企业的实权分子，且呈现集体行为模式

7、，他们相互遮掩，一致对外。二、国有企业“小金库”的成因1、思想堕落，私欲膨胀，国有企业作为国有财产的管理和经营实体，其财产来源于“公”，国有企业的管理人员们的管理经营权同样来源于“公”。“小金库”产生的思想根源恰恰来源与“公”的对立面，那就是“私”。这个“私”有贪钱的“私”，有贪权的“私”，有贪色的“私”，有贪享受的6“私”。这个“私”是某个人的“私”，某个小团体的“私”。私欲的膨胀是“小金库”产生的内因。2、法律制度等各项制度建设相对滞后，各监管机构信息沟通不畅随着我国改革开放的逐步深入和国民经济的迅速发展，各种新情况、新

8、问题层出不穷。而法律法规和各项制度的建设具有天然被动性和滞后性。制度上的缺陷也给“小金库”以可乘之机。目前我国各行政机关条块清晰，责任分工明确。但这似乎也形成了天然的壁垒，各部门联动少，信息沟通不畅。这使得“小金库”在跟执行机关“躲猫猫”中有了一定的生存空间。3、法人治理结构不完备当前我国