营业税改征增值税政策效应分析——以上海金山为例

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1、万方数据指导小组名单：桑玉成教授陈云教授敬义嘉教授黄河副教授任军锋副教授顾莺讲师一甥㈣訾万方数据第一章引言⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一3第二章我国货物劳务税制度的基本概况⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯8第三章营改增的必要性和可行性⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一17第四章金山区营改增政策效应分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一23万方数据一、金山区现代服务业抽样调查分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯44二、金山区现代服务业案例分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯48第四：符金山区非试点企业营改增政策效应分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯

2、⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．5i一、兼营企业案例分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯51二、原一般纳税人案例分析⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯52第五章上海市营改增试点存在的问题及政策建议⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯一54第一节上海市营改增试点初显成效⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯54一、试点运行总体情况⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯54二、试点效应⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯55第二节上海市营改增试点存在的问题⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯56一、部分企业税负增加⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯

3、⋯56二、交通运输业与代理服务业税率差问题⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．56三、部分企业对营改增政策理解和申报操作存在疑点⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．57四、试点政策界定有待进一步细化⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯57五、财政扶持政策有待简化和提效⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯57六、营改增相关的各类税费征收制度有待深入研究⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．58第三节上海市营改增试点政策建议⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯58一、实现合理税负，细化完善政策规定⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．59二、提高财政扶持效率⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯60

4、三、理顺中央和地方税收收入分配体制⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．60四、信息管税，提高征管效率⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯61五、适时扩大营改增范围⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯61参考文献⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯．．62致谢⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯⋯65V万方数据摘要自2008年国际金融危机以来，中国，特别是上海，由于资源、环境、人口等种种原因，经济发展面临着调整产业结构和转型升级的巨大压力。有鉴于此，2011年，经国务院批准，财政部、国家税务总局联

5、合下发营业税改征增值税(以下简称营改增)试点方案。本文通过营业税、增值税制度的比较分析得出营改增以推动先进制造业和现代服务业的必要性和重要性。同时，本文以上海市金山区交通运输业和现代服务业的案例分析了营改增的税收政策效应，得出本次营改增试点基本达到了结构性减税、推动现代服务业发展的政策初衷，并在此基础上提出细化政策规定以合理税负、理顺中央和地方税收收入分配体制、信息管税以提高征管效率、适时扩大营改增范围的政策建议。本文共分为五个部分：第一部分为引言，首先简述论文的选题由来、理论研究价值和社会意义，紧接着研究综述介绍国内外研究现状，最后说明本文的研究思路、

6、创新性与不足之处。第二部分主要对增值税制度和营业税制度进行分析，奠定营业税改征增值税的理论基础。首先分别介绍了增值税和营业税制度的主要内容，其次在分析增值税、营业税特征的基础上得出增值税较营业税制度的优势所在，最后简介了国外的货物劳务税制度，为营改增试点提供经验借鉴。第三部分介绍了我国增值税改革的历程及实践意义，分析本次营改增政策设计的出发点，并对试点政策进行了介绍。第四部分通过分析金山区营改增试点企业的税负变化以及由此带来的生产经营策略的调整和区域经济影响，得出本次营改增试点基本达到了结构性减税、推动现代服务业发展的政策初衷。第五部分结合上海市营改增试

7、点的运行概况，提出了试点过程中存在的问题，针对这些问题最后适时地提出了一些政策建议。关键词：增值税营业税营改增政策效应金山区中图分类号F81万方数据AbstractEversincethe2008globalfinancialcrisis，China，especiallyShanghai，duetoitsuniquecircumstancedeterminedbyitsresources，environment，populationetc⋯hasfacedtremendouspressuretoadjustitsindustrialstructureto

8、enabletransformationandupgrade．Inlightof