银行业相关涉税文件

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1、财政部国家税务总局关于金融企业贷款损失准备金企业所得税税前扣除政策的通知 财税〔2012〕5号 全文有效   成文日期：2012-01-29各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、国家税务局、地方税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　根据《中华人民共和国企业所得税法》及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》的有关规定，现就政策性银行、商业银行、财务公司、城乡信用社和金融租赁公司等金融企业提取的贷款损失准备金税前扣除政策问题，通知如下：　　一、准予税前提取贷款损失准备金的贷款资产范围包括：　　

2、（一）贷款（含抵押、质押、担保等贷款）；　　（二）银行卡透支、贴现、信用垫款（含银行承兑汇票垫款、信用证垫款、担保垫款等）、进出口押汇、同业拆出、应收融资租赁款等各项具有贷款特征的风险资产；　　（三）由金融企业转贷并承担对外还款责任的国外贷款，包括国际金融组织贷款、外国买方信贷、外国政府贷款、日本国际协力银行不附条件贷款和外国政府混合贷款等资产。　　二、金融企业准予当年税前扣除的贷款损失准备金计算公式如下：　　准予当年税前扣除的贷款损失准备金＝本年末准予提取贷款损失准备金的贷款资产余额×1%－截

3、至上年末已在税前扣除的贷款损失准备金的余额。　　金融企业按上述公式计算的数额如为负数，应当相应调增当年应纳税所得额。　　三、金融企业的委托贷款、代理贷款、国债投资、应收股利、上交央行准备金以及金融企业剥离的债权和股权、应收财政贴息、央行款项等不承担风险和损失的资产，不得提取贷款损失准备金在税前扣除。　　四、金融企业发生的符合条件的贷款损失，应先冲减已在税前扣除的贷款损失准备金，不足冲减部分可据实在计算当年应纳税所得额时扣除。　　五、金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金的税前扣除政策，凡按照《

4、财政部国家税务总局关于延长金融企业涉农贷款和中小企业贷款损失准备金税前扣除政策执行期限的通知》（财税[2011]104号）的规定执行的，不再适用本通知第一条至第四条的规定。　　六、本通知自2011年1月1日起至2013年12月31日止执行。　　财政部国家税务总局　　二○一二年一月二十九日财政部国家税务总局关于金融机构与小型微型企业签订借款合同免征印花税的通知 财税〔2011〕105号 全文有效   成文日期：2011-10-17 各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，新疆生产

5、建设兵团财务局：　　经国务院批准，为鼓励金融机构对小型、微型企业提供金融支持，促进小型、微型企业发展，自2011年11月1日起至2014年10月31日止，对金融机构与小型、微型企业签订的借款合同免征印花税。　　上述小型、微型企业的认定，按照《工业和信息化部国家统计局国家发展和改革委员会财政部关于印发中小企业划型标准规定的通知》（工信部联企业[2011]300号）的有关规定执行。　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　财政部国家税务总局　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　　二〇一

6、一年十月十七日财政部国家税务总局关于继续对邮政企业代办金融业务免征营业税的通知 财税〔2011〕66号 全文有效   成文日期：2011-08-31各省、自治区、直辖市、计划单列市财政厅（局）、地方税务局，北京、西藏、宁夏、青海省（自治区、直辖市）国家税务局，新疆生产建设兵团财务局：　　为减轻邮政企业改组改制后增加的营业税负担，经国务院批准，决定继续对邮政企业为邮政储蓄银行代办金融业务免征营业税。现将有关政策通知如下：　　对中国邮政集团公司及其所属邮政企业为中国邮政储蓄银行及其所属分行、支行代办

7、金融业务取得的代理金融业务收入，自2011年1月1日至2012年12月31日免征营业税。对于本通知到达之日前已缴纳的应予免征的营业税，允许从纳税人以后应缴的营业税税款中抵减或予以退税。　　《财政部国家税务总局关于邮政企业代办金融业务免征营业税的通知》（财税[2009]7号）到期停止执行。　　财政部国家税务总局　　二○一一年八月三十一日财政部国家税务总局关于中国农业银行三农金融事业部试点县域支行涉农贷款营业税优惠政策的通知 财税〔2010〕116号 全文有效   成文日期：2010-12-31吉林

8、、福建、山东、湖北、广西、重庆、四川、甘肃省（自治区、直辖市）财政厅（局）、地方税务局：　　为推进中国农业银行“三农金融事业部”管理体制改革，支持县域经济发展，经国务院批准，现就中国农业银行“三农金融事业部”改革试点有关营业税政策通知如下：　　一、自2010年10月1日至2011年9月30日，对中国农业银行纳入“三农金融事业部”改革试点的吉林、福建、山东、湖北、广西、重庆、四川、甘肃8个省（自治区、直辖市）分行下辖的县域支行（也称县事业部），提供农户贷款、农村企业和农村各类组织贷款（具体贷款业务