现代风险导向审计运用研究一项案例调查的证据

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1、中图分类号：密级：学科分类号：论文编号：KJ201110902硕士学位论文（专业学位）现代风险导向审计运用研究：一项案例调查的证据作者姓名：陈亮学科专业：会计硕士指导教师：杨明增（教授）培养院系：会计学院二○一三年三月二十日1TheStudyontheApplicationofModernRisk-orientedAudit:EvidencefromACaseSurveyADissertationSubmittedfortheDegreeofMasterCandidate：ChenLiangSupervisor：Prof.YangMingzengSchoolofAccountingSha

2、ndongUniversityofFinanceandEconomics中图分类号：密级：公开学科分类号：论文编号：KJ201110902硕士学位论文现代风险导向审计运用研究：一项案例调查的证据作者姓名：陈亮申请学位级别：会计硕士学位指导教师姓名：杨明增职称：教授学科专业：会计硕士研究方向：审计理论与实务学习时间：自2011年9月1日起至2013年6月30日止学位授予单位：山东财经大学学位授予日期：2013年6月山东财经大学学位论文独创性声明本人声明所呈交的学位论文是我个人在导师指导下进行研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或

3、撰写过的研究成果，也不包含为获得山东财经大学或其它教育机构的学位或证书而使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中作了明确的说明并表示了谢意。学位论文作者签名：日期：年月日山东财经大学学位论文使用授权声明本人完全同意山东财经大学有权使用本学位论文（包括但不限于其印刷版和电子版），使用方式包括但不限于：保留学位论文，按规定向国家有关部门（机构）送交学位论文，以学术交流为目的赠送和交换学位论文，允许学位论文被查阅、借阅和复印，将学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，采用影印、缩印或其他复制手段保存学位论文。保密学位论文在解密后的使用授权同上。学位论文作者签名

4、：日期：年月日指导教师签名：日期：年月日山东财经大学硕士学位论文摘要现代风险导向审计作为一种新的审计模式倍受职业界的关注。我国于2006年2月发布了一系列新的审计风险准则,并于2007年开始实施,这标志着我国注册会计师审计从规则上已进入现代风险导向审计模式时代,这些审计准则的发布和实施也为现代风险导向审计模式在我国审计实务中的运用创造了条件。我国审计实务是否也与审计规范要求的那样同样进入了现代风险导向审计时代,对于这一问题,我国学术界很少有人进行研究,这一问题的研究为我们了解我国现代风险导向审计实施状况,乃至审计规范的制订都具有重要意义。因此，本文以我国某会计事务所3个审计客户的实际审计

5、工作底稿为调查对象，采用档案分析法，辅助以访谈法和现场观察法，主要从初步业务活动、审计计划制定、风险评估和风险应对、重要性水平制定、主要审计程序方面以及重大错报调整等六个方面分析了现代风险导向审计的实施情况，以及存在的主要问题，最后针对这些问题提出了可行性政策建议。本文共分四章。第一章为引言；第二章是相关理论基础和文献综述，主要对现代风险导向审计的理论基础包括战略管理理论、系统理论以及舞弊动因理论进行了分析，并对国内外现代风险导向审计的研究成果进行了梳理；第三章以国内某大型会计师事务所的三个审计客户的工作底稿为样本，对现代风险导向审的运用情况进行了调查；第四章是本文的结论部分，主要总结了

6、本文研究发现，对策建议、研究局限性以及未来可能的研究方向。本文得到主要结论包括：1.在业务承接或业务保持时，会计师事务所对中小企业客户的初步业务活动往往流于形式，与被审计单位缺乏沟通。2.注册会计师通常花费大量时间进行风险评估，但是效果较差。审计工作底稿的编制不规范，以中小企业客户审计为甚。风险应对方面注册会计师不重视控制测试的运用，中小企业客户审计较少进行控制测试。3.注册会计师不能有效的利用审计计划来安排和指导审计工作。审计计划的编制比较随意，而且主要项目组成员通常无法实质性的参与计划审计工作过程。4.注册会计师通常要求被审计单位对所有的错报都进行调整。如果被审计单位拒绝调整，注册会

7、计师通常会考虑下列两种情况对审计意见的影响，并考虑发表非标准i摘要审计意见：（1）当错报金额或累计错报金额不超过重要性水平时注册会计师不再要求被审计单位进行调整；（2）当错报金额大于重要性水平或错报性质重大时。5.库存现金的监盘程序、银行存款以及债权债务的函证程序不规范。对库存现金进行盘点时，通常只有审计助理人员和出纳在场；银行存款以及债权债务的函证经常由被审计单位人员进行，注册会计师缺乏对函证程序的严格控制。6.会计师事务所通常根