我国政企关系对企业税收负担的影响研究

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1、攻读硕士学位期间取得的科研成果分类号：F812.4学校代码：10697密级：公开学号：201520106硕士学位论文MASTER’SDISSERTATION我国政企关系对企业税收负担的影响研究学科名称：财政学作者:王凯悦指导老师：刘立教授西北大学学位评定委员会二○一八年TheStudyoftheImpactonEnterpriseTaxBurdenbytheGovernment-enterpriseRelationshipinChinaofNorthwestUniversityAthesissubmittedtoNorthwestUniversityinpartialfulfillm

2、entoftherequirementsforthedegreeofMasterinPublicFinanceByWangKaiyueSupervisor:LiuLiProfessorJune2018摘要摘要企业税收负担一直以来都是关乎国计民生的大问题，随着近年来税制改革的步伐不断加快，企业税收负担问题引起了学术界越来越多的关注。现有研究主要是集中在我国企业税收负担水平的测算评价和行业、地区、企业特征、制度环境等因素对于企业税收负担的影响上，而对于政企关系影响企业税收负担的关注却相对较少。政企关系在我国这样一个处于经济转型期的国家中广泛存在，其作为一种市场和法律的非正式替代机制，作用

3、于宏观经济和微观企业的经营发展中。现有研究表明，政企关系与企业税收负担是存在一定的关联的，主要反映在企业的产权性质对企业税负的影响和政治关联对企业税收负担的影响两个方面。然而，大部分关于政企关系对企业税收负担影响的研究都只考虑了政企关系对所得税税负的影响，忽略了对流转税税负和企业综合税负影响的研究，因此，本文将试图以产权性质、政治关联作为反映政企关系的指标，并比较分析政企关系对于企业所得税税负、流转税税负和企业综合税负的影响。本文首先对相关文献进行回顾，从理论上分析政企关系影响企业税负的作用机制并提出研究假设。然后以2008年至2015年在沪深A股上市的所有企业为样本进行实证分析，将

4、代表政企关系的产权性质、政治关联作为解释变量，而衡量企业税收负担的实际所得税率、流转税负率、企业综合税负率作为被解释变量，根据三个被解释变量分别建立模型并对其进行回归分析。最终得出了国有企业相较于非国有企业所得税税负更重，但流转税税负和企业综合税负较轻；有政治关联比无政治关联的企业的所得税税负、流转税税负都较轻，但综合税负并没有显著差异的结论。最后，根据相关理论和税收政策解释了出现这种现象的原因，并针对政府和企业提出了减少政府对企业的干预、营造公平竞争的市场环境、建立规范的税收制度、提高企业治理水平等政策建议。关键词：政企关系，产权性质，政治关联，企业税收负担I西北大学硕士学位论文I

5、IABSTRACTABSTRACTCorporatetaxburdenhasalwaysbeenamajorconcernofthenationaleconomicstrategy.Inrecentyears,withtherapidprogressoftaxreform,theissueofcorporatetaxburdenhasattractedmoreattentionfromacademia.Thepresentresearchismainlyfocusedontheinfluenceoffactors,suchascalculation,industry,region,e

6、nterprisecharacteristics,institutionalenvironment,etc.ontheleveloftaxburdenamongChineseenterprisesthantherelationshipbetweengovernmentandenterprises.TherelationshipbetweengovernmentandenterprisesiswidespreadinChinaduringthetransitionperiod.Asaninformalalternativemechanismofmarketandlaw,itplaysa

7、roleinthedevelopmentofmacroeconomyandmicroenterprises.Researchshowsthatthereisacertaincorrelationbetweenthegovernment-enterpriserelationshipandthecorporatetaxburden,whichmainlyreflectsintwoaspects:thepropertyrightsandthepoliticalc