控股股东占款、事务所选择与审计合谋问题研究

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1、学校代码：10327学号：MG10004009硕士学位论文控股股东占款、事务所选择与审计合谋问题研究院系：会计学院专业：会计学研究方向：审计理论与方法姓名：陈倩倩指导教师：管亚梅完成日期：2012年11月答辩日期：2013年1月STUDYOFCONLLINGSHAREHOLDER'SCAPITALOCCUPYING,FIRMSCHOICEANDAUDITINGCONSPIRACYADissertationSubmittedtoNanjingUniversityofFinanceandEconomicsFortheAcademicDegreeofMasterofManagementBYCh

2、enQianqianSupervisedbyProfessorGuanYameiSchoolofAccountingNanjingUniversityofFinanceandEconomicsOctober2012学位论文独创性声明本论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。论文中除了特别加以标注和致谢的地方外，不包含其他人或其它机构已经发表或撰写过的研究成果。其他同志对本研究的启发和所做的贡献均已在论文中作了明确的声明并表示了谢意。作者签名：日期：学位论文使用授权声明本人完全了解南京财经大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借

3、阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其它复制手段保存论文。保密的论文在解密后遵守此规定。作者签名：导师签名：日期：摘要控股股东对上市公司的资金占用问题一直是资本市场上一个比较棘手的问题，控股股东的这一占款行为严重影响了上市公司的经营业绩，侵害了其他投资者的利益，研究发现上市公司控股股东的占款行为可谓是屡禁不止，占款金额较大，严重阻碍了资本市场的健康发展。与此同时如果负责审计上市公司财务报表的会计师事务所对此再选择审计合谋，不予揭发的话，将会产生不可估量的严重后果。在此背景下，对上市公司控股股东的占款行为以及事务所选择、审计合谋相关问题的研究将是十分紧迫和必要的，它对

4、保证我国资本市场健康有序的发展具有十分重要的理论和实践研究意义。本文首先介绍了目前上市公司控股股东占款的现状，突出问题的严重性和紧迫性，其次对比了中外对这方面问题的研究和结论，通过对比，笔者从中得到灵感——首次将控股股东占款这一行为与审计合谋的相关问题进行联系，用事务所选择作为桥梁，将这两者进行有机的结合。在明确行文的思想之后，对一些控股股东占款和审计合谋的基本概念做了简单的介绍，为后文的建模和实证分析做理论铺垫。在界定相关概念之后，本文收集了2008年到2011年上市公司的有关数据作为样本，对控股股东占款、事务所选择与审计合谋进行相关性分析和回归性分析，通过实证分析本文得出结论：控股股

5、东的占款行为给上市公司及其他利益相关者造成了极大的经济危害，控股股东占款现象越是严重的上市公司，审计收费越高，与此同时会计师事务所越是不会出具非标准的审计意见，由此可见这两者之间存在审计合谋；同时对事务所的选择不具有显著性，说明控股股东不存在选择高质量或是低质量的会计师事务所，只存在选择独立性差，相对“好合谋”的会计师事务所。文章的最后对供求双方分别提出建议，对需求方更是从加强公司外部环境治理建设和优化上市公司内部治理机制，规范控股股东行为等多角度提出政策性建议。通过本文的研究，希望对遏制控股股东占款行为提供良好的思路。关键词：控股股东占款；事务所选择；审计合谋IABSTRACTThep

6、roblemofcontrollingshareholders’capitaloccupyinghaslongbeenabigproblem,thisphenomenonhasaseriousimpactontheinterestsofotherinvestors,thestudyfoundthattheamountoffundingwhichoccupiedbythecontrollingshareholdersisbecominglarger,seriouslyhinderedthehealthydevelopmentofthecapitalmarket.Atthesametimei

7、ftheaccountingfirmwhoresponsibleforauditingfinancialstatementschoseauditconspiracy,nottoexpose,itwillproduceaimmeasurableseriousconsequences.Inthiscontext,theresearchofcontrollingshareholders’capitaloccupyingandfirmsel