控制烟草消费的税收政策研究——美国加州的经验及对中国的启示

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1、学校代码：10036硕士学位论文控制烟草消费的税收政策研究一美国加州的经验及对中国的启示培养单位：国际经济贸易学院专业名称：财政学研究方向：国际税收作者：赵子芳指导教师：郑榕论文日期：二。一三年三月学一左鼬竺贸一节嘲磊苫一修一彳扣。l俐掰一．0。三，零溉，。黔，；一饽，黼r。H≮■■l-L，。域，。≮l【、o尹飞萝IJ『、、o。妒#≮。：滚“≮■I■—一■■一ReSearCnonIobaCCoIaXeSaSaTobaccoControlPolicy··—-—-CaliforniaExperienceandImplic

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3、0nstor11naI学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本人承担。特此声明学位论文作者签名：趣专隽甲J≥年r月6日学位论文版权使用授权书本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校

4、要求提交学位论文的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务；学校有权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文；学校可以采用影印、缩印或者其它方式合理使用学位论文，或将学位论文的内容编入相关数据库供检索；保密的学位论文在解密后遵守此规定。矶J声厂月石日确，多年f月名日摘要烟草消费给吸烟者造成伤害的同时产生巨大的社会成本，因此政府应当采取有效的手段控制烟草消费的增长。提高烟草消费税是目前公认的最有

5、效的单项控烟措施，被各国政府广泛采用。我国作为世界烟草消费的第一大国，政府面临更艰巨的控烟挑战。另一方面，烟草行业在我国国民经济中占有重要地位，多年来一直是政府的第一大税源，为我国政府的财政收入提供可靠的来源。因此，政府在对烟草消费税政策调整时仍然存在诸多顾虑，近年来的烟草税收改革使得政府财政收入增加有余，控烟效果却并不理想。美国加州是全球最早开展控烟项目的政府之一，并且取得了显著的成效，成年人吸烟流行率不断下降，烟草消费量不断减少。本文结合美国的烟草税制结构，重点回顾了加州政府在历史上控制烟草消费时使用的税收政策及

6、其成效。加州的成功经验在实践上证明了有效控制烟草消费的同时，政府的财政收入并不会减少，恰恰相反，增加的财政收入又被重新投入到其它控烟活动上，继续推动控烟工作的开展。本文最后的落脚点又回归到我国政府的烟草税收制度上。首先介绍了我国烟草税制结构的现状，然后结合2009年我国烟草消费税政策调整的主要内容和实施结果，深度剖析了目前我国烟草消费税改革存在的主观问题和客观制度缺陷。我国烟草制品的消费税水平还比较低；烟草行业存在特殊的定价机制，提高烟草消费税并没有改变卷烟的零售价格：政府在改革中对烟草行业的刻意保护等，综合这些方面

7、的原因，使得以往税收政策调整的控烟效果并不理想。最后借鉴美国加州的成功经验，为今后我国烟草税制改革提出了具体的政策建议，包括重点提高从量税，价内税过渡到价外税，将课税环节前移，完善烟草税专款专用制度，增加对烟草替代品的税收减免，以及加强市场监管征收印花税等等。关键词：烟草税制改革，烟草消费税，美国加州控烟经验，政府控烟AbstractTobaccoconsumptionisharmfulforsmokers，meanwhilehavingahugesocialcost．Thereforethegovernmentsh

8、ouldtakeeffectivemeanstocontrolthegrowthoftobaccoconsumption．Nowadays，raisingtobaccoexcisetaxisrecognizedasthemosteffectivemethodtocontroltobaccoconsumption，whichiswidelyadoptedbydifferentgovernmentsandnations．Asthelargestcountryoftobaccoconsumptionintheworld，C

9、hinesegovernmentfacesamoredifficultchallengeoftobaccocontr01．Whatismore，thetobaccoindustryplaysanimportantroleinChinesenationaleconomy．Ithasbeenthegovernment’Slargestsources