担保企业集团内部控制机制研究

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1、中图分类号UDCF27027博士学位论文学校代码!Q533密级公珏担保企业集团内部控制机制研究ResearchonInternalControlMechanismofGuaranteeEnterpriseGroup作者姓名：学科专业：研究方向：学院(系、所)：指导教师：副指导教师：答辩日期2Q!三生鱼旦量旦李铁宁工商管理企业管理商学院罗建华教授答辩委员会主席—』!兰兰掣中南大学商学院二O一三年六月博士学位论文原创性声明本人声明，所呈交的学位论文是本人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了论文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中

2、不包含其他人已经发表或撰写过的研究成果，也不包含为获得中南大学或其他单位的学位或证书而使用过的材料。与我共同工作的同志对本研究所作的贡献均已在论文中作了明确的说明。作者签名：日期：丝年j￡月盖日学位论文版权使用授权书本人了解中南大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留学位论文并根据国家或湖南省有关部门规定送交学位论文，允许学位论文被查阅和借阅；学校可以公布学位论文的全部或部分内容，可以采用复印、缩印或其它手段保存学位论文。同时授权中国科学技术信息研究所将本学位论文收录到《中国学位论文全文数据库》，并通过网络向社会公众提供信息服务。作者签

3、名：邋导师日期：丝年土月卫日担保企业集团内部控制机制研究摘要：世界各国为解决中小企业融资难所普遍采用的一种金融支持模式是信用担保方式。担保行业是高风险行业，风险控制是担保企业第一要务，而担保企业内部控制是风险控制的主要手段之一。现有研究文献对于内部控制概念的界定，更多是站在审计和会计监督的立场考虑如何理解和评价内部控制制度，而较少将组织管理以及组织和人的行为等因素纳入分析框架。此外，国内外现有的关于内部控制的研究主要是针对单个法人企业的，对企业集团内部控制的研究显得不足，而且研究缺乏经济学理论的支撑。相对于现有研究，本文从国际COSO委员会提出的

4、ERM的内部环境视角，对担保集团母公司及其下属子公司的内部控制机制进行了深入地研究。具体言之，本文从信用担保风险分布不均匀性的特点出发，提出并阐释了基于担保业务规模的风险控制原理和基于业务规模与组织规模匹配的风险控制原理。并以此为依据，对我国担保集团从内部环境的风险管理理念，治理结构与权力制衡，组织结构与权责分配，人员管理(人力资源准则与政策)，职业道德风险和诚信及胜任能力，以及上述五要素相互作用六个方面深入地研究了担保集团的内部控制机制。其中，对担保子公司及其人员的道德风险内部控制机制，运用了法国经济学家拉丰的激励理论进行数理建模分析。为检验上

5、述研究观点和结论的有效性和合理性，本文按照美国案例研究专家RobertK．Yin和Eisenhardt教授有关案例研究的规范程序，根据案例研究对研究对象的典型性和代表性要求，对中科智担保集团进行了嵌入式的单案例研究，研究结果验证或修正了担保集团及其子公司内部控制机制在现实中的可行性。而对于担保集团母公司、子公司和人员道德风险的内控机制在实践中的合理性和有效性，本文以国内60余家担保集团母公司和子公司为研究对象，采取以大样本的统计学方式的实证研究予以证实或证伪。本文的研究不仅丰富了内部控制理论体系，而且拓展了其在担保业的应用范围，具有重大的学术理论

6、价值。此外，本文对于在我国担保体系中占主导地位的融资性商业担保集团内部风险控制实务操作也具有～定的实践指导意义。II图21幅，表16个，参考文献174篇关键词：担保集团；内部控制；内部环境；案例研究；实证研究分类号：27课题来源：本研究得到中国中科智担保集团股份有限公司委托的“高风险担保行业集团化发展瓶颈突破与管理模式研究”的资助；同时得到湖南省2008年和2010年哲学社会科学成果评审委员会课题(课题编号：0803019A，1011007A)的资助。111ResearchoRInternalControlMechanismofGuarantee

7、EnterpriseGroupABSTRACT：InordertosolvethefinancingdifficultiesofSME，thecommonfinancialsupportmodeemployedbythecountriesallovertheworldiscreditguarantee．Guaranteeindustryishigh—risk，riskcontrolisthefirstpriority，andinternalcontrolofguaranteeenterpriseisoneofthemajormeansofrisk

8、contr01．Moredefinitionoftheexistingresearchliteratureforinternalcont