我国会计师事务所经营效率及其驱动因素研究

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1、学校代号10530学号201002140279分类号F233密级硕士学位论文我国会计师事务所经营效率及其驱动因素研究学位申请人谢妙指导教师刘长青教授学院名称商学院学科专业会计学研究方向会计理论与实务二○一三年四月十二日StudyontheOperationalEfficiencyandItsDrivingFactorsofAccountingFirmsinChinaCandidateXieMiaoSupervisorProf.LiuChangqingCollegeBusinessSchoolProgramAccountingSpecializ

2、ationAccountingTheoryandPracticeDegreeMasterofManagementUniversityXiangtanUniversityDateApr12th，2013湘潭大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的论文是本人在导师的指导下独立进行研究所取得的研究成果。除了文中特别加以标注引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写的成果作品。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律后果由本人承担。作者签名：日期：年月日学位论文版权使用授权书本学位

3、论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权湘潭大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。涉密论文按学校规定处理。作者签名：日期：年月日导师签名：日期：年月日摘要随着全球化发展和国际会计趋同趋势的延续，我国会计师事务所的国际化经营已大势所趋。而国际一流会计师事务所在我国已经“生根发芽”，逐步站稳脚跟，这对我国本土会计师事务所来说是个充满国际化竞争的时代。经营效率，是本文研究的

4、核心问题，也是衡量我国会计师事务所竞争力的重要指标，更是我国会计师事务所维持可持续发展的关键点。因此，研究我国会计师事务所的经营效率及其驱动因素，对我国会计师事务所的发展具有十分重要的现实意义。国际化竞争和本土会计师事务所之间的相互“角逐”，定会使经营效率突出的事务所立于不败之地。本文以我国会计师事务所的经营效率及其驱动因素为研究对象，在理论研究方面，首先从研究的背景和意义出发，回顾了国内外相关文献研究；然后，阐述了我国会计师事务所的内涵、会计师事务所的发展历程、会计师事务所经营效率分析的理论基础；最后，对比了测度会计师事务所经营效率的分析方

5、法，并选择了适合本研究的方法。在实证研究方面，首先利用基于数据包络法的Malmquist指数对我国2002—2010年间33家会计师事务所的经营效率值进行了测度和分解，选取样本时区分了“四大”和本土会计师事务所，以便对两类的效率值进行对比分析，结果发现后者的平均效率值要高于前者，而对Malmquist指数进行分解后发现技术效率指数对我国会计师事务所效率的贡献率较高；然后，本文以Malmquist指数和技术效率指数作为我国会计师事务所经营效率的考察指标，通过建立计量模型实证检验了驱动因素对我国会计师事务所经营效率的影响，结果表明：第一，注册会计

6、师人数比例越高，越不利于我国会计师事务所经营效率的提高；第二，经验丰富的注册会计师比例与我国会计师事务所经营效率之间呈正相关关系；第三，客户资源质量与我国会计师事务所经营效率之间呈显著正相关关系。第四，扩张能力对会计师事务所的效率影响是负的，且十分显著。文章的最后根据相关理论研究和实证分析，从四个方面提出了改进我国会计师事务所经营效率的政策建议。关键词：会计师事务所；经营效率；驱动因素；DEA；Malmquist；TobitIAbstractWiththedevelopmentofglobalizationandthetrendofinter

7、nationalaccountingconvergence,itwouldbehardlyavoidedthatouraccountingfirmsisbeginninginternationalbusiness.Internationalaccountingfirmshad"tookrootinchina",andgainingafirmfootholdgradually.ForChina'slocalaccountingfirms,whichisfullofcompetition.Thecoreissueofthispaperisoper

8、ationalefficiency,whichisanimportantindextomeasurethecompetitivenessofChina'saccou