我国会计师事务所非审计服务研究

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1、学校代码：10289我分类号：F275.1国密级：公开会学号：102040042计师事务所非审江苏科技大学计服务硕士学位论文研究我国会计师事务所非审计服务研究唐研究生姓名唐娟娟导师姓名张学军娟娟申请学位类别管理学硕士学位授予单位江苏科技大学学科专业会计学论文提交日期2012年12月28日研究方向审计理论与方法论文答辩日期2013年3月20日答辩委员会主席评阅人盲审盲审江苏2013年3月20日科技大学江苏科技大学管理学硕士学位论文分类号：F275.1密级：公开学号：102040042管理学硕士学位论文我国会计师事务所非审计服务研究学生姓名唐娟娟指导教师张学军教授江苏科技大学二O一三年三月IIAT

2、hesisSubmittedinFulfillmentoftheRequirementsfortheDegreeofMasterofManagementScienceStudyontheNon-auditServicesofChina’sAccountingFirmsSubmittedbyTangJuanjuanSupervisedbyZhangXuejunJiangsuUniversityofScienceandTechnologyMar,2013江苏科技大学管理学硕士学位论文江苏科技大学学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除

3、文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：年月日IV江苏科技大学学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保留、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权江苏科技大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于：(1)保密□，在年解密后适用本授权书。(2)不保密□。学位论文

4、作者签名：指导教师签名：年月日年月日摘要摘要安然事件爆发后，业内外一直存在的对会计师事务所在提供审计服务的同时，还开展非审计服务这一行业现象的质疑声终于变成了声讨声，并直接导致了美国在2002年出台了《萨班斯－奥克斯利法案》。该法案对会计师事务所开展非审计业务做出了明确的限制。也就是从此时开始，国际上各大会计师事务所一直努力推进非审计服务的迅猛势头受到了扼制。无论是质疑还是声讨，其所针对的都是非审计业务会影响审计独立性的问题。对于这一问题，由于持有不同立场的人有他们各自不同的判断，因此安然事件之后的十年来，关于会计师事务所究竟是否可以提供非审计业务的争议仍然不断。最近发生的一件具有典型意义的事

5、是，欧盟于2011年12月出台了拟分拆国际四大会计师事务所审计业务与非审计业务的草案。但一些业内人士认为，该草案未必会成为现实。在这种背景下，我国会计师事务所在拓展非审计业务方面应何去何从？本文针对这一问题，首先结合会计师事务所非审计服务发展的历程及现状进行了相关分析，对国内外非审计服务的产生过程、法律法规出现形式、发展现状进行了对比，然后从市场需求角度和事务所发展的角度指出我国继续推进非审计服务发展的必要性，紧接着提出在继续推进的过程中将要面临的审计独立性问题和专业胜任能力问题，最后提出对策和建议，从理论建设、事务所自身建设、政府部门监管三个方面促进我国会计师事务所非审计服务健康发展。实务的

6、发展离不开理论的指导，我国会计师事务所非审计服务研究具有十分重要的意义，因此，笔者选择这一课题进行研究，希望能够对我国会计师事务所非审计服务的发展提供对策建议和理论支持。关键词会计师事务所；非审计服务；独立性；专业胜任能力江苏科技大学管理学硕士学位论文AbstractAftertheoutbreakofEnronevent,thequestioningsoundresultedfromcertifiedpublicaccountantsprovidingbothauditservicesandnon-auditservicesfinallybecamethecriticalsound.That

7、eventdirectlyledtothereleaseofSarbanes-OxleyAct,whichprohibitsprovidingnon-auditservicesinsomesituations,intheUSin2002.Afterthat,therapidmomentumoftheinternationalaccountingfirmtryingtopromotenon-audi