对会计师事务所提供非审计服务的理性思考

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1、东北财经大学网络教育本科毕业论文对会计师事务所提供非审计服务的理性思考作者朱莉学籍批次200309学习中心杭州层次专升本专业会计指导教师樊子君内容摘要“安然”大厦的倒塌引发了会计界的危机，特别是对注册会计师提供非审计服务的争议。美国的非审计业务和审计业务分离之势不可阻扌肖。对于我国，非审计业务的开展正处于初级阶段，是否也应仿效美国对事务所从事非审计业务予以限制？该论文从注册会计师提供非审计服务的动因入手，结合我国会计界的现状，分析了我国开展非审计业务的利弊，得出我国应该协调发展的结论，进而提出如何协调发展的对策和建议。关键i司：注

2、册会计师非审计服务利弊咨询目录1事务所提供非审计业务的动因11.1从外部环境看11.2从内部原因看12事务所提供非审计业务的弊端22.1影响注册会计师的独立性22.2严重影响注册会计师的诚信度33我国发展事务所非审计业务的利点分析33.1从弊端方面看，我国事务所开展非审计业务对独立性的影响较小33.1.1我国事务所非审计业务还处于起步阶段，对独立性影响较小33.1.2与美国不同，公司治理结构的失衡才是严重损害我国审计独立性的首要原因33.2在我国的现实环境下，混业经营更有利于我国经济和事务所的发展43.2.1我国多方位的市场需求需

3、要会计师事务所拓展非审计业务43.2.2拓展非审计业务是我国会计师事务所发展的需要44协调发展我国事务所非审计业务的对策建议44.1如何进行内部协调44.1.1选择客户和业务范围44.1.2进行质量控制和风险控制54.1.3提高注册会计师专业水平54.1.4实行业内互查制度54.2如何进行外部协调54.2.1加强证监会对非审计服务的管制54.2.2完善相关准则的制定64.2.3进行法律约束，形成有序市场6参考文献7对会计师事务所提供非审计服务的理性思考近两年，美国安然、世通、施乐等大型跨国公司相继爆发出一系列财务丑闻，“百年老丿占

4、”安达信被扫地出门，引起世界范围的震惊。这些丑闻引发了对会计师事务所开展非审计业务的批判，认为会计师事务所开展非审计业务，特别是非审计服务收费超过审计收费时是注册会计师独立性受损的罪魁祸首。推及我国，近年来，严重的会计信息失真也使我国会计理论界和实务界日益关注非审计服务对注册会计师独立性的影响。有人甚至建议，禁止提供非审计服务，以保证审计质量，提高会计可信度。对此，本文拟从注册会计师提供非审计服务的动因入手，结合我国会计界的实际情况，提出协调发展非审计业务的对策。1会计师事务所提供非审计业务的动因当公众及理论界将矛头指向份量日益加

5、重的非审计服务吋，我们也不得不承认将非审计服务列入会计师事务所业务Z初，曾带给注册会计师行业乃至整个公众的“经济利益”和实实在在的方便。这种形式的存在必有其内外部原因。1.1从外部环境看1、审计服务市场的饱和引发了开发非审计服务的必要性。审计业务的单一性和定期性决定了必须开发新的业务重塑市场份额来保持会计师事务所的成长。非审计服务相对于审计服务具有获取高额收入的潜在性和几乎不承担风险的内在特性。这种低风险、高收益的领域必然被抢先占领，成为吸引注册会计师事务所的一个诱人项目。2、广泛的市场需求为其存活提供了广阔的空间。首先，国内部分

6、企业财务管理及核算相对落后、混乱，且无正规、有实力的管理咨询公司填补空白，自然地，注册会计师事务所所拥有的丰富的案例库、实地经验和较成熟、系统的企业管理思想和策略成为了其“独占”的耘码，既为其自身带来了巨额的经济效益及发展潜力，又为许多屮小企业雪中送炭，规范其财务运作。就客户而言，更欢迎会计师事务所提供的非审计服务，因为作为可信的审计服务提供者，与其它服务提供者相比，会计师事务所更可能为客户保守商业秘密，而且熟知企业的经营管理，能够带来更好的服务效果。其次，成木上的比较优势也是促进非审计服务需求增加的主要原因。由于信息的相对优势，

7、由于在审计过程中已基本熟知了企业经营、服务情况，对于会计师事务所，可以以较低的成本完成审计服务；对于企业，也可大大地降低审计和非审计服务的费用总和，达到双赢。1.2从内部原因看1、会计师事务所所拥有的高素质人才是其提供非审计服务的根木保障。供职于事务所的会计师们专业功底深厚，在实际工作中积累了丰富的经验，视野开阔，解决问题全面，且对新制度、新准则理解透彻，运用灵活，可以对企业在宏观上作到全面把握，在实务屮作到有效理财。反过来，会计师事务所作为一个知识密集型行业，其知名度和发展潜力受制于其能够吸纳的各种复合型人力资源。这种具有创造性

8、思维和技能的人才会大大改善和促进事务所适应不断变化的复杂环境的能力。因此，扩张注册会计师服务的领域无疑是一项能够吸引各方面人才的有力举措，事务所也可借开展非审计服务的机会增加其吸引、留住人才的可能性。2、适度降低审计风险是会计师事务所提供非审计服务