审计师特征、企业ipo机会与盈余管理

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1、分类号：____________密级：______________ＵＤＣ：____________单位代码：______________安徽工业大学硕士学位论文论文题目：审计师特征、企业IPO机会与盈余管理学号：20100371作者：祝传玲专业名称：会计学2013年5月8日万方数据安徽工业大学硕士学位论文审计师特征、企业IPO机会与盈余管理论文题目：Auditor’sCharacteristics,theIPOOpportunityforEnterprisesandEarningsManagement作者：祝传玲学院：管理学院指导教师：章铁生单

2、位：管理学院协助指导教师：林钟高单位：管理学院徐德信单位：管理学院论文提交日期：2013年5月8日学位授予单位：安徽工业大学安徽马鞍山243002万方数据独创性说明本人郑重声明：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得安徽工业大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中做了明确的说明并表示了谢意。签名日期：____________关于论文使用授权的说明本人完全了解安徽

3、工业大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文,保密的论文在解密后应遵循此规定。签名导师签名日期：____________万方数据摘要摘要我国资本市场自上世纪90年代设立以来，对我国经济发展做出了重大的贡献，是一项影响深远的改革。但是我国资本市场一直受到政府的高度管制，IPO资格更是管制重点。2003年证监会对发审制度进行了改革，引入了会计和法律等中介机构的专业人员，希望通过改革能够提高公司资质审核方面的专业性，提高拟上市公

4、司的质量。因此，发审委制度赋予审核委员较大的权利，对于某些不完全符合发行规定，但对占盈利比重并不大的问题，发审委委员具有一定的自由裁量权。一般情况下，公司IPO申请只要能通过发审委审核都可以通过证监会核准，成功进行IPO，因此公司是否能够通过发审委审核成为其获得IPO机会的关键。自九届发审委设立以来，每次发审委会议至少有3名CPA参会，而表决仅需5票即可通过，因此会计师事务所委员的意见对于是否过会则具有重要的作用。基于寻租机制的作用下，拥有发审委委员的会计师事务所是否能为企业带来IPO机会呢？本文以政府管制为背景，利用2006-2011年沪深两

5、地申请IPO公司的数据，研究不同审计师特征对企业IPO机会的影响，以及在此基础上进一步研究不同审计师特征与获准IPO机会的公司的盈余管理的关系，研究发现：第一，在证券发行管制下，聘请当期或者前一期拥有发审委委员的事务所能够帮助公司获得IPO机会；第二，那些聘请拥有发审委委员的事务所的公司的盈余管理水平会显著高于其他公司的盈余管理水平，这一行为显然违背了发审制度改革的初衷，并损害了投资者的利益。关键词：政府管制，审计师特征，盈余管理，IPO机会-I-万方数据审计师特征、企业IPO机会与盈余管理AbstractTheChinesestockmark

6、ethassignificantinfluenceonChina’seconomicdevelopmentsinceitsestablishmentin1990s,whichmakesitafar-reachingreform.However,Chinesecapitalmarket,especiallythequalificationforIPO,hasbeenunderstrictsurveillance.ChinaSecuritiesRegulatoryCommission(CSRC)in2003tosendtheStockIssuanc

7、eExaminationandVerificationCommittee(SIEVC)systemisreformed,introducesprofessionalintermediaryagenciessuchastheaccountingandlegalintermediaryagencies,hopethatthroughthereformcanimprovethecompanyqualificationintermsofprofessionalismandimprovethequalityoflistedcompanies.Asares

8、ult,SIEVCentitlesauditorsthediscretionrightincasesthatitisnotcompletelyconf