XBRL财务报告审计问题研究——基于计算机处理的视角

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1、学校代码10125专业代码120201硕士学位论文题目XBRL财务报告审计问题研究——基于计算机处理的视角姓名史蕾专业会计学研究方向会计信息化所属学院会计学院指导教师孙凡二〇一五年五月六日UniversityCode10125MajorCode120201ShanxiUniversityofFinance&EconomicsThesisforMaster’sDegreeTitleResearchaboutAssuranceonXBRLForFinancialReporting-FromthePerspectiveofComputerProce

2、ssing__NameShiLeiMajorAccountingResearchOrientationAccountingInformationizationSchoolShanxiUniversityofFinance&EconomicsTutorSunFanMay6th，2015学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文的研究所做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意

3、识到本声明的法律结果由本人承担。学位论文作者签名：日期：年月日1学位论文版权使用授权书本学位论文作者完全了解学校有关保管、使用学位论文的规定，同意学校保留并向国家有关部门或机构送交论文的复印件和电子版，允许论文被查阅和借阅。本人授权山西财经大学可以将本学位论文的全部或部分内容编入有关数据库进行检索，可以采用影印、缩印或扫描等复制手段保存和汇编本学位论文。本学位论文属于保密□，不保密□。在年解密后适用本授权书。（请在以上方框内打“√”）学位论文作者签名：指导教师签名：日期：年月日日期：年月日1山西财经大学硕士学位论文摘要XBRL是一种基于XML

4、的标记语言，用于商业和财务信息的定义和交换，自2002年引入我国开始就受到社会各界的广泛关注。为了促进XBRL在我国的发展，财政部在2010年出台了XBRL技术规范和企业会计准则通用分类标准，在2013年发出通知，要求选定的13家中央企业报送XBRL格式企业财务决算报告实例文档。XBRL财务报告的推广与普及并未引发人们对XBRL财务报告的普遍使用，原因在于XBRL财务报告的信息质量无法得到保证，于是衍生出“对XBRL财务报告的审计”这样一个课题。目前学术界对计算机辅助XBRL财务报告审计的研究成果较少，市场上也没有研发出面向XBRL财务报告审

5、计的软件产品。因此，从计算机处理的角度研究面向XBRL财务报告的审计方法具有重要的理论和现实意义。本文主要从两个方面对这个课题进行了探讨，一方面是从理论角度理清审计内容，另一方面是从实践角度规划审计流程与方法，研究的结果同时也可作为XBRL审计工具软件的需求设计方案。笔者以XBRL财务报告为研究对象，首先分析了XBRL财务报告的生成方式，发现实例文档转换过程不合规或者转换过程中遵循的分类标准不符合XBRL规范要求将可能导致生成的XBRL财务报告存在报表结构错误、数据元素缺失、勾稽关系不正确等问题。于是提出XBRL财务报告审计需要将转换过程纳入

6、审计范围，并将对转换过程的审计进一步细分为初步评价转换过程的合规性和安全性，以及评价系统内嵌的分类标准是否符合XBRL技术规范要求两个方面。接着提出对XBRL财务数据的审计应包括合理保证经过转换后得到的XBRL格式的财务数据完整准确和XBRL财务报告公允两项内容。然后从计算机处理的角度研究XBRL审计方法，设计出了应用程序对实例文档转换器进行符合性测试的处理逻辑、分类标准审计流程图和对数据转换结果的审计方法，最后通过案例介绍审计方法的具体应用。关键字：XBRL、XBRL财务报告、鉴证服务、审计思路1XBRL财务报告审计问题研究ABSTRACT

7、XBRLisanxml-basedmarkuplanguage.Itisusedforthedefinitionandexchangeofcommercialandfinancialinformation.Ithasreceivedextensiveattentionsinceintroducedinourcountry.InordertopromotethedevelopmentofXBRLinourcountry,theministryoffinanceissuedXBRLtechnicalspecificationandaccounti

8、ngstandardforbusinessenterprisesgeneralclassificationstandardin2010,andrequired13s