xbrl视角下财务报告之持续审计模式研究

《xbrl视角下财务报告之持续审计模式研究》由会员上传分享，免费在线阅读，更多相关内容在学术论文-天天文库。

1、XBRL视角下财务报告之持续审计模式研究-->1绪论1.1选题依据和立论背景九十年代初期，电子交换技术(ED工)和电子文件传输技术(EFT)的产生使得行业内企业环境发生了翻天覆地的变化。随着电子商务、数据库技术、网络服务器、会计实时系统和ERP系统的发展和应用，财务信息的使用者越来越关注获取信息的及时性和准确性。同时技术的改变使得审计线索不断消失。此时传统的审计技术和方法不能满足于现阶段的审计需求，这一切促进了对新的审计技术的需求—持续审计。早在十九世纪八十年代，计算机辅助审计工具(C从TT)就在审计中得以应用，L格式、PDF格式等。但是随着信息网络技术的快速

2、发展，这些常用的文件格式和软件表现出来了很多的缺点，不能实现语言间的自由转换、不能实现搜索效率的提高、搜索的内容难以达到相关程度、不完全允许信息处理等。在信息技术迅速发展的今天，上述的文件格式不能实现信息在不同的操作系统和平台上的的自由共享和自由交换。同时一年一次的年度财务报告已经不能满足企业信息相关者如税务部门、债权人、投资者、分析师等的相关需求，他们急迫的需要实时的、在线的财务报告的产生。一种基于XML的新的文件格式—XBRL应运而生。XBRL技术可以实现信息在不兼容的软件内自由交换;能够实现不同的操作平台上自动方便的运行;可以为信息使用者提供各种各样的相

3、关的信息，如财务信息和非财务信息相结合、数字信息和图像信息相结合;XBRL技术的标记作用能够使信息需求者搜索到的信息更加相关和快速准确。采用XBRL之后，会计信息就可以实现实时的、在线的报告，AICPA的副主席AlanAnderson认为未来的财务报告模式为在线的、实时的披露系统。2基本概念及相关理论基础2.1相关基本概念xBRrJ是可扩展性商业报告语言(extensibleBusinessReportingLangu笔e)的简称，是一种近几年刚刚兴起的网络财务报告语言。美国华盛顿的注册会计师CharleSHoffinan于1998年4月最早提出了XBRL的构

4、想，它是一种基于XML的财务信息交换语言，它有助于财务信息在各个利益相关者之间的交流与转换，能够降低信息需求者使用财务信息的成本，提高会计信息的质量，即会计信息的相关性、可靠性、准确性、可比性、及时性和有用性。张天西教授在《网络财务报告—论XBRL的理论框架及技术》中指出了XBRL的特点并提出了基于我国国情的XBRL的定义。他指出:“XBRL是一个基于XML并被标准化了的专门用来编制企业网络财务报告的计算机语言，这种语言在本质上是一种公开的、免费的信息标准化的规范，利用这种规范化标准可以编制出方便阅读者检索和阅读的网络财务报告，从而大大提高通过网络利用财务信息

5、的能力”美国注协和加拿大注协指出:“持续审计是一项由独立审计人员使用的，对由企业管理层承担责任的项目提供书面鉴证的技术。这些书面鉴证是指由审计人员发布的一系列的与此项目相关的事件的审计报告，审计报告的时间应与事件的发生时间相近。”此项定义强点了审计的时间上的及时性和实时性。研究报告中指出:“持续审计是审计师在一个更加持续的基础上执行审计的方法，它基于既定的标准检测交易、确定例外事项，是审计师的责任。”此项定义重点强调了持续审计是审计师的一项责任。3持续审计实施的客观必然性.................32-363.1国内外法律规范的促动..........

6、......323.2公司舞弊导致注册会计师公信度................32-333.3信息使用者对信息及时性要求的促动................333.4信息技术网络发展的促动................33-363.4.1实时会计信息系统的促-->动................343.4.2专家系统的促动................343.4.3可扩展性商业报告语言的促动................34-364基于IT的持续审计的成本可行性分析................36-424.1基于IT的持续审计效益分析....

7、............36-394.2基于IT的持续审计成本分析................39-404.2.1期初构建成本................39-404.2.2期间运营成本................404.3结论................40-425持续审计模型研究................42-465.1基于债务契约领域的持续审计模型................425.2持续审计构建自动化审计能力................42-435.3面向一个范例的持续审计模型................435.4AB

8、CAM模型..............