我国纵向税收竞争问题研究

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1、第。章导言选题背景与研究意义第一章导言从建国以来一直到改革开放初期，我国都主要实行高度集中的统收统支财政管理体制。在这种体制下，地方政府的财政收入要全部上交中央，财政支出则由中央下拨，地方政府既没有独立的经济利益，也没有可以自由裁量的税权用来增加本级政府的税收收入，地方政府的职能也仅限于是中央政府的派出机构。因此，在高度统一的中央集权财政体制下，中央与地方之间基本上不存在税收竞争问题。然而改革开放以后，随着放权让利的财税体制改革和财政分灶吃饭体制的推行，地方政府在区域性事务中的自主能力得到较大提高。特

2、别是1994年的分税制改革，明确了中央与地方政府的收入分配关系，同时强化了政府问资金上交、下拨的预算约束关系，各级政府自收自支、自求平衡的动力明显增强，地方政府相对于中央政府的独立经济利益进一步得到承认和章显，而且地方政府对地区社会经济发展方向的决定权也越来越大。在自身利益的驱动下，为了快速发展地方经济，地方政府就必然要求取得尽可能多的财政收入。因此作为政府财政收入最主要形式的税收收入，自然就成为各级政府间经济利益竞争的焦点，类似于西方联邦制国家的政府间纵向税收竞争在我国也就产生了。由于我国的分税制改

3、革是在相对集权的条件下进行的，这使得分税制财政管理体制对税收收入的划分主要从维护中央财权的角度出发，对地方政府适当的财政收入规模缺乏合理的分析与预测，导致地方税收收入水平较低。而且中央在财权上的集中和在事权上的下放，更使地方政府的财权和事权严重不平衡，导致各级政府通过各种渠道围绕税收资源展开了日趋激烈的争夺。另外，我国的税收立法权高度集中在中央，使得几乎所有的税法、条例及实施细则都是由中央政府制定和颁发的，地方政府不能根据自身的实际情况调整税收政策，缺乏必要的灵活性，这更加促使地方政府在制度外寻找出路

4、，导致诸如以地方政府越权减免税、滥用税收优惠等为特征的制度外税收竞争的泛滥。随着税收竞争的激化，其负面影响正在逐渐凸现，所引发的资源不合理流动、地区间经济发展不平衡和重复建设等一系列经济扭曲问题，已经严重危及到国民经济的健康稳定和可持续增长。此外，我国中央与地方纵向税收竞争问题还具有其自身独有的特征。我国的1我困纵向税收竞争问题研究政治体制属于中央集权型，这决定了我国的纵向税收竞争与西方联邦制国家中所研究的情况之间存在很大差别。我国在税权方面的纵向竞争基本上是不存在的，而最能显著体现我国纵向税收竞争特

5、征的是我国的税收收入分配问题，这自然也就成为研究我国纵向税收竞争的最佳切入点。随着我国财税体制的深化改革，我国中央与地方税收收入分配问题逐渐引起越来越多人的关注，特别是在1994年分税制改革和2001年底重新确定所得税分享比例这两次变动当中，税收收入分配问题上所反映出的中央与地方之间的矛盾，使我国政府间纵向税收竞争鲜明的出现到了人们的视野当中。由于国内专门研究纵向税收竞争问题的专家学者较少，所以这方面的研究成果还不成熟，使我国政府间纵向税收竞争问题缺少较为清晰全面的阐述。特别是在当前时期，我国正在大力

6、转变政府职能，建立公共服务型政府，这一过程中必然会进一步加深财政分权，从而也将使我国政府间纵向税收竞争问题越来越突出。本文基于上述认识，试图将相关内容联系起来，对我国政府间纵向税收竞争中的问题进行全面系统研究，寻求解决问题的方法。同时也希望通过本文的分析能使国内更多专家学者，特别是政策制定者及早重视这一问题，在目前相关法规、政策、制度相对不完善的条件下，及时推出相应的预防和解决措施，加快政府职能的转变，全面构建社会主义和谐社会。二、基本思路与框架结构本文首先对税收竞争做了一个简要概述，在对税收竞争基础

7、理论进行梳理的基础上，重点对国内纵向税收竞争方面的最新研究进展进行了文献综述。其次，本文深入考察了我国纵向税收竞争所独有的特征和目前所存在的主要问题，并在此基础上选取了土地税和所得税两个具体税种，从实证的角度揭示出我国政府间纵向税收竞争问题。最后本文提出了规范我国政府间纵向税收竞争的政策建议。全文结构如下：第一章为导言，阐述选题的理论和现实意义以及本文的基本思路和主要内容；第二章则对现有的税收竞争，特别是纵向税收竞争的相关研究成果进行文献综述；第三章深入剖析我国纵向税收竞争的特征及存在的问题，与下一章

8、共同构成全文的重点；第四章在对我国纵向税收竞争进行深入分析的基础上，从土地税和所得税两个具体税种入手进行实证分析，论证我国纵向税收竞争的存在性、竞争程度及主要问题；第五章对我国纵向税收竞争中存在的关键问题提出相应的解决对策与建议。2第二章文献综述第一节税收竞争基础理论概述政府间税收竞争虽然在当今学术界是一个研究比较多的问题，但是至今却并没有形成一个统一的概念。按照西方财政学界的一般解释①：“政府问税收竞争是指各地区通过竞相降低有效税率，或实施有关税收优惠