产权性质、连锁董事与审计意见.pdf

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1、产权性质、连锁董事与审计意见学位类型：专业学位论文作者：刘素秀学号：20141960862培养学院：国际商学院专业名称：会计硕士指导教师：余恕莲教授2016年5月万方数据OwnershipType、InterlockingDirectoratesandAuditOpinion万方数据学位论文原创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中已经注明引用的内容外，本论文不含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果。对本文所涉及的研究工作做出重要贡献的个人和集

2、体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律责任由本人承担。特此声明学位论文作者签名：年月日万方数据学位论文版权使用授权书本人完全了解对外经济贸易大学关于收集、保存、使用学位论文的规定，同意如下各项内容：按照学校要求提交学位论文的印刷本和电子版本；学校有权保存学位论文的印刷本和电子版，并采用影印、缩印、扫描、数字化或其它手段保存论文；学校有权提供目录检索以及提供本学位论文全文或部分的阅览服务；学校有权按照有关规定向国家有关部门或者机构送交论文;学校可以采用影印、缩印或者其它方式合理使用学位论文，或

3、将学位论文的内容编入相关数据库供检索；保密的学位论文在解密后遵守此规定。学位论文作者签名：年月日导师签名：年月日万方数据摘要连锁董事是指同时在两家或多家公司董事会任职的董事，近年来我国上市公司内连锁董事现象越来越普遍。以往众多研究已经表明，董事会作为一种治理机制，通常会有利于减少盈余操纵和改进财务报表的质量，进而对审计意见有较好的改善作用。那么连锁董事作为一种“特殊董事”，代表的是一种董事会的社会属性特征，是否也能对审计意见产生类似影响值得我们做进一步的研究。另外，考虑到我国作为转型经济国家国有和民营两类产权

4、性质的企业在股权结构、代理成本、企业行为决策等方面均存在重大差异，本文提出连锁董事情况对所有企业或者具有某种产权性质的企业的审计意见具有促进作用的假设，并以2010-2014年我国上海和深圳A股全部上市公司为样本进行实证研究，得出以下结论：1、在全样本范围，连锁董事大部分情况下（除了高校教师学术背景的连锁董事）没有体现出对审计意见的改善作用。间接论证了“无关论”假说。相对于其他职业背景的连锁董事，高校教师学术背景的连锁董事可能更加注重维护自身声誉从而认真勤勉履责。2、相比于国企，民营企业中连锁董事情况对审计意

5、见的促进作用更显著，说明国有企业的连锁董事现象很可能并不是市场“择优”的产物，而更多的是政府直接指派官员等行政行为结果。最后，根据研究结论提出企业应该形成正式、完善的连锁董事管理思路，规范连锁董事的选拔流程、并注重对连锁董事业绩的考核，监管部门要规范、引导连锁董事现象的良向发展。关键字：连锁董事，产权性质，审计意见万方数据AbstractInterlockingdirectoratereferstoapersonwhoservesonmultiplecorporateboardsatthesametime.I

6、nrecentyears,moreandmorelistedcompaniesinourcountryexistinterlockingdirectorates.Manystudieshaveshownthattheboardofdirectors,asagovernancemechanism,canhelpreduceprofitmanipulation、improvethequalityoffinancialstatementandthenhasagoodeffectonauditopinion.Sono

7、wthatinterlockingdirectorateasaspecialmemberoftheboardofdirectors,representingakindofsocialattributeoftheboardofdirectors,whethercanhaveasimilarimpactonauditopinionisworthustodofurtherresearch.Besides,consideringthattherearesomesignificantdifferencesintheow

8、nershipstructure、agencycost、enterprisebehaviordecisionbetweenState-ownedenterprisesandprivateenterprisesespeciallywhenourcountryisjustintheeconomictransitionperiod,thearticleproposesthatinterlockingdir