上市公司内部控制和审计意见关系的实证研究

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1、万方数据论文题目：士市垒粤空帮望掣塑亨萝声母誊季的謇『i!正可究由芸指导教师：兰鸯茎墼望单位：沈田杏学论文提交日期：2013年12月30日学位授予单位g沈阳大学万方数据IIIIIIUIJO121686上市公司内部控制和审计意见关系的实证研究EmpiricalStudyonRelationshipBetweenInternalControlandAuditOpinionsinChina'sListedCorporations研究生姓名：由芸指导教师姓名：马春英沈阳大学沈阳，110044，中国Candidate：YoUYunSupervis

2、or：MaChunyingShenyangUniversity21South嘶i啦瑚Street，DadongDistrictShenyang，110044，P．R．CHINA万方数据独创性说明本人郑重声明：所呈交的论文是我个人在导师指导下进行的研究工作及取得的研究成果。尽我所知，除了文中特别加以标注和致谢的地方外，论文中不包含其他人已经发表或撰写的研究成果，也不包含为获得沈阳大学或其他教育机构的学位或证书所使用过的材料。与我一同工作的同志对本研究所做的任何贡献均已在论文中做了明确的说明并表示了谢意。签名：逝日期：迦f缝』筮日矽日本人完

3、全了解沈阳大学有关保留、使用学位论文的规定，即：学校有权保留送交论文的复印件，允许论文被查阅和借阅；学校可以公布论文的全部或部分内容，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。签名：燃导师签名：曼盔基日期：塑!坐!边窆目万方数据沈阳大学硕士学位论文摘要2013年8月16日上证指数出现“乌龙指"，盘中最高涨幅一度达5．62％，后经中国证监会的调查显示，“乌龙指”事件发生的根本原因是上市公司光大证券的内部控制存在明显缺陷，这一事件的发生表明了完善的内部控制能够有效的规避公司经营风险。其实早在2008年和2010年，财政部等五部委就联合颁布了

4、中国《公司内部控制基本规范》和《公司内部控制配套指引》用来指导和规范我国公司建立完善的内部控制体系。就我国上市公司目前的情况来看，绝大多数上市公司能够及时披露内部控制自我评价报告。审计意见能够较为客观的评价上市公司财务状况，注册会计师在审计工作中必不可少的就是对上市公司进行风险评估和控制测试，这些都离不开内部控制，因此内部控制和审计意见之间也就产生了密切的关系。为了研究我国上市公司内部控制和审计意见之间的关系，本文在对目前国内外相关文献进行回顾和分析后，结合我国的实际情况，综合考虑与内部控制相关的经济学理论(委托代理理论、信息不对称理论

5、和信号传递理论)，以及与审计意见形成相关的基本理论(保险理论和博弈理论)，选取了内部监督、内部控制缺陷和外部监督作为评价上市公司内部控制的替代指标，通过实证分析来研究内部控制和审计意见之间的关系。经过对样本的描述性统计分析、Pearson双尾检验相关性分析和Logistic回归分析，研究发现我国上市公司非标准审计意见与内部监督之间存在显著的负相关关系；非标准审计意见与内部控制缺陷存在正相关关系，但是不具有统计显著性；非标准审计意见与外部监督存在显著的负相关关系。在理论分析和实证研究的基础上，针对我国上市公司内部控制和审计意见存在的问题，

6、本文给出了三个政策建议，分别是在实践中进一步完善内部控制监管体系、规范证券市场以促使公司自愿披露内部控制以及实现财务报表审计和内部控制审计的整合。希望这些建议的实施能够帮助我国上市公司更好的完善内部控制，在内部控制信息披露方面更加及时、全面，帮助公司降低内部管理风险，最终提升公司的整体价值。关键词：内部控制，内部监督，内部控制缺陷，外部监督，审计意见万方数据沈阳大学硕士学位论文II万方数据沈阳大学硕士学位论文EmpiricalStudyonRelationshipBetweenInternalControlandAuditOpinion

7、sinChina’SListedCorporationsAbstractAsnafuappearedinshangllaaSecuritiesCompositeIndexonAugust16，2013，withthehighestindexupto5．62％．AccordingtoalaterinvestigationfromChinaSecuritiesRegulatoryCommission,themaincauseofthissnafuliesintheflawedinternalcontrolsysteminthelistedE

8、verbrightSecurities,whichindicatesthatasoundinternalcontrolsystemcaneffectivelyguardagainstrisks．Infact