上市公司内部控制与会计盈余质量的相关性研究

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1、上市公司内部控制与会计盈余质量的相关性研究TheResearchontheRelationshipbetweentheInternalControlofListedCorporationandAccountingEarningsQuality姓2013年6月独创性声明本人郑重声明：所呈交的学位论文，是本人在导师的指导下，独立进行研究工作所取得的成果。除文中己注明引用的内容以外，本论文不包含任何其他个人或集体已经发表或撰写过的作品成果，也不包含为获得江苏大学或其他教育机构的学位或证书而使用过的材料。对本文的研究做出重要贡献的个人和集体，均已在文中以明确方式标明。本人完全意识到本声明的法律结果

2、由本人承担。⋯文作者虢耐，遵夸缈年f月17日II][IIJIIHMilJillI]IIIIIIIIHIY2294060学位论文版权使用授权书江苏大学、中国科学技术信息研究所、国家图书馆、中国学术期刊(光盘版)电子杂志社有权保留本人所送交学位论文的复印件和电子文档，可以采用影印、缩印或其他复制手段保存论文。本人电子文档的内容和纸质论文的内容相一致，允许论文被查阅和借阅，同时授权中国科学技术信息研究所将本论文编入《中国学位论文全文数据库》并向社会提供查询，授权中国学术期刊(光盘版)电子杂志社将本论文编入《中国优秀博硕士学位论文全文数据库》并向社会提供查询。论文的公布(包括刊登)授权江苏大学研究

3、生处办理。

4、本学位论文属于不保密0。学位论文作者签名：‘影窟秒年‘月17日指导教师签名：许蜴彬年‘月17日江苏大学硕士学位论文摘要2010年，财政部、证监会、审计署、银监会和保监会五部委联合发布《企业内部控制配套指弓l》包括18项《企业内部控制应用指引》、《企业内部控制评价指引》和《企业内部控制审计指引》，该配套指引连同之前发布的《企业内部控制基本规范》标志着我国企业内部控制规范体系基本建成。无论是COSO发布的两份报告还是我国的《企业内部控制基本规范》都将保证财务报告及相关信息的真实完整纳入了内部控制的目标体系。由此可见，高质量的内部控制能为高质量的财务信息提供合理保证，设计合理且执行有

5、效的内部控制是产生可靠的财务信息的重要条件。会计盈余信息作为最直观反映企业某一时期内经营成果的指标之一，是财务信息的核心要素，一直以来受到实务界及监管方的广泛关注。国外既有研究结果已表明内部控制对于保证盈余质量具有重要意义。但从我国目前的研究结果来看，针对这一问题并未形成统一的结论。本文正是基于这一背景，试图在新的内部控制规范及指引下深入探讨内部控制与会计盈余质量的关系，以期证实前期研究中的争论，同时在实务上也对政府机构加强内部控制监管进行肯定和支持，激励上市公司自身主动去实施并完善其内部控制。本文首先对国内外关于内部控制与会计盈余质量的研究成果进行回顾，接着对内部控制与会计盈余质量的相关

6、概念进行简要阐述，包括内部控制的定义、内部控制的发展历程、我国内部控制的内容及评价方式，会计盈余质量的概念、主要影响因素及评价模式，并分别从委托代理理论、信息不对称理论、不完全契约理论对内部控制与会计盈余质量两者之间的关系进行了分析。然后，在总结前入研究的基础上提出本文的研究假设，以2009．2011年沪市A股上市公司为研究样本，以修正的琼斯模型计算出来的残差取绝对值作为会计盈余质量的代理变量，运用描述性统计分析、相关性分析、多元回归分析实证检验内部控制质量与会计盈余信息质量的相关性，并以配对样本T检验的方法对内部控制质量改善后的会计盈余质量情况进行了考察。研究结果支持了本文的研究假设，并

7、得出如下结论：内部控制质量与会计盈余质量正相关，内部控制质量的改善能引起会计盈余质量的显著提高。最后，针对上述研究，从完善公司治理结构、加强内部控制审计的指导与上市公司内部控制与会计盈余质量的相关性研究监督、加强对ST公司内部控制建立健全工作的监管，以及强化上市公司内部控制体系建设的监管力度等角度提出完善我国上市公司肉部控制的建议。关键词：上市公司，内部控制，盈余质量II江苏大学硕士学位论文ABSTRACTIn2010，theMinistryoffinance，SecuritiesRegulatoryCommission，theAuditCommission，ChinaBankingReg

8、ulatoryCommissionandtheChinaInsuranceRegulatoryCommissionfiveministriesjointlyissuedtheenterpriseinternalcontrolguidelinesincluding18Applicationofinternalcontrolguidelines，evaluationofinternalcontrolguidelinesand